第三章 稅制原則

　　一、古代稅收原則☆

　　(一)威廉·配弟的稅收三原則

　　公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重

　　簡便：即手續(xù)簡單，征收方便

　　節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省

　　(二)尤斯迪(六條)

　　(三)亞當(dāng)·斯密的稅收四原則

　　平等：即稅收以個(gè)人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例

　　確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收

　　便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人

　　節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多

　　二、近代稅收原則☆

　　(一)西斯蒙第的稅收原則

　　1.承認(rèn)亞當(dāng)斯密的稅收原則

　　2.補(bǔ)充原則：(都是針對收入而言)

　　(1)稅收不可侵及資本

　　(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)

　　(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用

　　(4)稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外

　　(二)瓦格納的四端九項(xiàng)原則

　　1.財(cái)政收入原則

　　(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。

　　(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。

　　2.國民經(jīng)濟(jì)原則(即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則

　　(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

　　(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

　　3.社會公平原則

　　(1)普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

　　(2)平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

　　4.稅務(wù)行政原則

　　(1)確實(shí)原則：稅收法令必須簡明確實(shí)

　　(2)便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮

　　(3)征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。

　　三、現(xiàn)代西方稅收原則★

　　(一)效率原則

　　1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。

　　2.兩方面的要求(實(shí)現(xiàn)的途徑)

　　(1)要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)

　　(2)要盡量降低征收費(fèi)用

　　(二)公平原則

　　1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

　　2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收

　　(三)穩(wěn)定原則

　　1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。

　　2.實(shí)現(xiàn)途徑：(1)發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。(2)發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用。

　　(四)以上三大稅收原則的相互關(guān)系

　　1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系

　　(1)矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方。

　　(2)聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。

　　(3)處理原則：兼顧公平與效率

　　2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系

　　(1)穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的

　　(2)實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)

　　四、我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★

　　(一)財(cái)政原則

　　1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長，滿足社會公共需要。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施(途徑)

　　(1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性

　　(2)強(qiáng)化稅收征管力度：

　　①加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識

　　②實(shí)施稅收電子化

　　③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式

　　④加強(qiáng)配套政策建設(shè)

　　⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度

　　(3)強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目。

　　(二)法治原則(核心)

　　1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。

　　2.實(shí)現(xiàn)途徑

　　(1)完善簡潔體系，做到有法可依。

　　(2)從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

　　(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。

　　(4)加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。

　　(三)公平原則

　　1.涵義：

　　(1)稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。

　　(2)機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。

　　(四)效率原則

　　1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施

　　(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

　　(2)改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。

　　(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。

　　五、堅(jiān)持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個(gè)關(guān)系(多選，簡答) ☆

　　1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。

　　2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。

　　3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。

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