第三章 應收款項

　　1、應收款項：是企業與其他單位和個人因經營或非經營活動而確認的，應在短期內收回的債權。一般分為應收帳款(主營業務債權)、應收票據、預付帳款(主營業務)和其他應收款(輔營業務)等。

　　2、應收帳款：是企業在正常經營活動中因銷售商品、產品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　3、應收帳款的范圍：

　　1)應收帳款是企業因銷售活動引起的債權;

　　2)應收帳款是指流動資產的債權(性質);

　　3)應收帳款是企業應收客戶的款項，不包括企業付出的各類存出保證金。

　　4、應收帳款應按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳;由于存在商業折扣、現金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發生變動，從而影響應收帳款入帳價值的確定。

　　5、商業折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數額(不影響商品銷售價格)，通常以百分比來表示，如5%、10%等。

　　6、現金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業為了鼓勵客戶在一定時期內早日付款而給予的價格優惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。(總價法影響商品價格，促進收款的策略)

　　7、總價法：是在銷售業務發生時，應收帳款和銷售收入接未扣現金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發生的現金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。(客戶享受折扣不減少當期的收入，享受折扣作為當期的利息支出，作為銷貨方當期利息支出)

　　8、凈價法：是將扣除現金最大折扣后的金額作為應收帳款和銷售收入的入帳價值。(影響應收帳款，未享受的折扣不增加當期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當期利息收入)

　　9、壞帳：是指企業無法收回或收回可能性及小的那部分應收帳款。由于發生壞帳而使企業遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業的一種費用(性質：期間費用)，故壞帳損失又稱壞帳費用。

　　10、壞帳的確認：

　　1)債務人破產;

　　2)債務人死亡;

　　3)債務人逾期未履行其償債義務。

　　11、直接轉銷法：是指發生壞帳時，將實際發生的壞帳損失直接從應收帳款中轉銷，作為期間費用處理。

　　12、直接轉銷法的優點是：處理上比較簡便，易于理解;缺點是：壞帳費用的發生與當期銷售業務并無聯系，顯然不符合權責發生制和配比原則。

　　13、備抵法的優點是：

　　1)體現了穩健原則，以避免企業虛增利潤;

　　2)體現了配比原則;

　　3)能夠比較真實的反映企業的財務狀況。

　　14、應收票據：是企業因銷售商品或提供勞務而收到商業匯票所形成的債權，是應收款項的另一個重要組成部分。比應收帳款具有更大的流動性。

　　15、商業匯票按其承兌人不同，可分為商業承兌匯票(帶追索權)和銀行承兌匯票(不帶追索權)。

　　16、商業匯票按其是否計息，可分為不帶息商業匯票(中國)和帶息商業匯票。

　　17、應收票據的計價，一般有兩種確認方法：

　　1)是按票據的面值確認;

　　2)是按票據未來現金流量的現值確認。

　　18、本金*票面利率 票據有效天

　　票據利息= 12(360)* 數(月數)

　　19、應收票據貼現：是指企業以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業的融資行為。

　　20、應收票據貼現的步驟：

　　1)計算到期值(無息：面值;有息：本息和);

　　2)貼現天數計算：從貼現當天開始到票據到期前一天為止實際間隔天數;

　　3)貼現息;

　　4)貼現凈值。

　　21、1)票據到期值=票據票面金額+票據到期利息

　　2)貼現息=票據到期值*貼現率*貼現期

　　3)貼現額=票據到期值-貼現息

　　22、拒付帳務處理：

　　1)商業承兌票據：借：應收帳款 貸：銀行存款(到期值);

　　2)或貸：短期借款(商業承兌票據的特殊帳務處理);

　　3)銀行承兌票據：借：應收帳款 貸：短期借款(到期值)

　　編輯推薦：

　　各地2012年10月自考報名時間匯總

　　考場上得高分的四種答卷策略

　　自學考試沖刺背書四步戰略技巧

　　自考生臨考需準備6個應試小技巧