第五章 投資

　　1、投資：廣義的投資包括對外的權益性投資、債權性投資、期貨投資、房地產投資，以及對內的固定資產投資、存貨投資等;狹義的投資一般僅包括權益性投資、債權性投資。

　　2、投資的特點：

　　1)投資是以讓渡其他資產而換取的另一相資產;

　　2)投資于其他資產一樣，也能為投資者帶來未來的經濟利益。

　　3、按照投資的性質和目的不同，分為短期投資和長期投資。

　　4、短期投資：目的：保持流動性，持有期限短，易變現。

　　特點：1)很容易變現;2)持有期限較短。

　　5、長期投資：目的：1)取得受益;2)控制;3)兼并。

　　6、按照投資的對象不同，可分為債權性投資(債券，風險小，收益較低)、權益性投資(普通股，風險大，投資收益不確定)、混合性投資(優先股)。

　　7、短期投資的取得：

　　8、1)短期帳面價值=買價+傭金-應計利息

　　2)一次還本付息，利息不計 (分次)

　　9、短期投資的期末計價方法有三種：成本法(中國過去)、市價法(直觀)、成本與市價孰低法。

　　10、市價：是指在證券市場上掛牌的交易價格，一般按期末證券市場上的收盤價格作為市價。

　　11、我國投資會計準則對短期投資要求采用成本與市價孰低計價。

　　12、短期投資的處置，主要是指短期投資的出售、轉讓及到期收回債券投資的本息等業務。

　　13、長期債權投資的核算：

　　1)購入：

　　a 購入時間、利息 一次(單獨計入債券成本)

　　分次

　　b 相關費用 費用少——直接計入當期損益

　　費用多——計入成本(單獨)

　　c 折價溢價 單獨計入成本

　　2)持有：

　　a 攤銷折(溢)價方法

　　攤銷時間(購入至截止日)

　　b 攤銷相關費(直線法)

　　c 計息(不改變每期利息額，但改變投資收益)

　　3)出售：

　　a 未到期 沖折溢價，相關費

　　計息(前后)

　　b 計盈(賠)“投資受益”

　　14、實質 每期溢價攤銷減少當期投資收益

　　每期折價攤銷增加當期投資收益

　　15、影響實際利率的原因及表現：

　　16、部分處置某項長期債權投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置的成本，并按相應比例結轉已計提的減值準備。

　　17、長期債權投資：是指通過投資取得被投資單位的股權，期限在一年以上的投資，包括股票投資和其他股權投資。(除債券)

　　18、投資企業直接擁有被投資企業50%以上的表決權資本。

　　19、控股超過20%，采用權益法核算;控股20%以下，采用成本法核算。

　　20、長期股權投資的取得成本，具體應按以下情況分別確定：

　　1)以支付現金取得的長期股權投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的稅金、手續費等相關費用;

　　2)以放棄非現金資產取得的長期股權投資，超過帳面價值，作為“資本公積”項目，低于帳面價值，計入當期“營業外支出”;

　　3)原采用權益法核算的長期股權投資改按成本法核算，或原采用成本法核算的長期股權投資改為權益法和算時，按原帳面價值作為投資成本。

　　21、成本法：是指投資按投資成本計價核算的方法。

　　22、成本法的本質：一般不改變長期股權投資帳面價值，特殊情況下可能改變(持有期間發以前年度的股利)。

　　23、成本法的缺點：投資企業在帳上無法反映出其在被投資單位所有者權益中所占的份額。

　　24、長期股權投資的權益法：是指投資最初以投資成本計價，以后根據游資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。

　　25、權益法的本質：根據受資企業盈、賠、發調整長期投資的帳面價值。

　　26、我國投資會計準則規定，投資企業的投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理。

　　27、股權投資差額的核算：出現差額，增加或減少投資受益，分10年攤銷。股權投資差額應按一定期限平均攤銷，計入損益;按不超過10年(含10年)的期限攤銷。

　　編輯推薦：

　　各地2012年10月自考報名時間匯總

　　考場上得高分的四種答卷策略

　　自學考試沖刺背書四步戰略技巧

　　自考生臨考需準備6個應試小技巧