第九章 長期負(fù)債

　　1、長期負(fù)債：是指償還其在一年或者在超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。

　　2、長期負(fù)債除了具有負(fù)債的一般特性外，還具有債務(wù)償還期限長、債務(wù)金額達(dá)等特點。

　　3、舉債的優(yōu)越性：

　　1)舉債不影響企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，能保證股東對企業(yè)的控制權(quán);

　　2)舉債的成本通常較低，而且還能達(dá)到節(jié)稅功效;

　　3)舉債能發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。

　　4、舉債的不利一面，主要有：

　　1)會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少股東的剩余收益;

　　2)必使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險應(yīng)債務(wù)的增加而上升;

　　3)影響企業(yè)財務(wù)運作的靈活性。

　　5、長期負(fù)債一般根據(jù)長期資金籌措方式的不同分為應(yīng)付公司債券和長期應(yīng)付票據(jù)兩類。

　　6、借款利息：籌建期間計入“遞延資產(chǎn)”

　　建設(shè)期間計入“在建工程”

　　生產(chǎn)期間計入“財務(wù)費用”

　　清算期間計入“清算損益”

　　7、公司債券：是公司依照法定程序?qū)ν獍l(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。

　　8、公司債券的實質(zhì)：是一種長期應(yīng)付票局。

　　9、發(fā)行公司債券，必須符合下列條件：

　　1)股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元;

　　2)累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%;

　　3)最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;

　　4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策，債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平;

　　5)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

　　10、公司債券的分類：

　　1)按發(fā)行方式分類，可分為記名公司債券、無記名公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券;

　　2)按有無擔(dān)保分類，可分為有抵押公司債券(公司債券)、信用公司債券(銀行國庫券和金融券);

　　3)按還本方式分類，可分為定期還本公司債券、分期公司還本債券。

　　11、債券其憑證要素主要有：

　　1)債券面值;2)債券利息;3)付息日;4)到期日。

　　12、債券發(fā)行價格=到期償還本金市場利率計算的現(xiàn)值+各期票面利息按市場利率計算的現(xiàn)值

　　=債券面值*1/(1+市場利率)期數(shù)+債券面值*票面利率*年金現(xiàn)值系數(shù)

　　=F*1/(1+i)n +A*[1-(1+i)-n]/i

　　13、溢價=票面利率>市場利率

　　折價=票面利率<市場利率

　　平價=票面利率=市場利率

　　14、如果發(fā)行債券籌集的資金是用于購建固定資產(chǎn)的，債券發(fā)行費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價，其他債券發(fā)行費用計入財務(wù)費用。

　　15、債權(quán)溢價攤銷投資收益減少每期利息支出

　　債權(quán)折價攤銷投資收益增加每期利息支出

　　16、剩余的發(fā)行費折價或溢價一次全部攤銷，計入營業(yè)外收支科目。

　　17、提前從證券市場上用現(xiàn)金收兌 一次還本付息，注意：持有期間全部利息。

　　18、攤多長時間

　　剩余多長時間

　　19、1)相關(guān)費

　　2)利息

　　3)攤銷

　　20、(計算)債券 發(fā)行價格計算

　　21、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項。

　　22、債務(wù)重組的方式：

　　1)以資產(chǎn)清償債務(wù);

　　2)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;

　　3)修改其他債務(wù)條件;

　　4)以上三種方式的組合。

　　23、債務(wù)重組的帳務(wù)處理，應(yīng)注意以下幾點：

　　1)債務(wù)重組日的確定;債務(wù)重組日是指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。

　　2)區(qū)分不同的債務(wù)重組方式。

　　24、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，其帳務(wù)處理步驟如下：

　　1)第一步，確定債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價值;

　　2)第二步，確定股本、實收資本、資本公積和債務(wù)重組收益(同損益)。

　　編輯推薦：

　　各地2012年10月自考報名時間匯總

　　考場上得高分的四種答卷策略

　　自學(xué)考試沖刺背書四步戰(zhàn)略技巧

　　自考生臨考需準(zhǔn)備6個應(yīng)試小技巧