第十二章 會計報表

　　1、會計報表：是以表格形式綜合反映企業一定時點財務狀況和現金流量以及一定時期經營成果的書面文件。

　　2、會計報表的作用：

　　1)有助于所有者和債權人合理地進行投資決策;

　　2)反映企業管理者的受托經營管理責任;

　　3)有助于評價和預測未來的現金流量;

　　4)有助于國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理。

　　3、按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報(又稱中期報告)和年報。

　　4、按照會計報表反映的經濟內容，可以分為資產負債表、利潤表和現金流量表。

　　5、按照會計報表反映財務活動方式的不同，可以分為靜態會計報表和動態會計報表。

　　6、按照會計報表編制的范圍不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

　　7、在編制會計報表時，必須做到：數字真實、計算準確、內容完整、說明簡潔、報送及時、手續齊備。

　　8、資產負債表：是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。(動態報表)

　　資產=負債+所有者權益

　　9、資產負債表的結構，包括表首標題，報表主體和注釋三部分。

　　10、資產負債表一般有兩種格式：一種是賬戶式;另一種是報告式。

　　11、利潤表;又稱損益表、收益表，是反映企業在一定期間(如年度、季度、月份)經營成果的會計報表。

　　12、利潤表常見的格式有兩種，即單步式利潤表和多步式(中國適用)利潤表。

　　13、現金流量表：是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。

　　14、現金流量表的作用：

　　1)現金流量表可以提供企業現金流量信息，從而有助于評價企業的償債能力和支付股利能力;

　　2)現金流量表有助于客觀評價企業的經營質量;

　　3)現金流量表有助于預測企業未來現金流量。

　　15、現金：不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。(現金=貨幣資金-長期存款)

　　16、現金等價物：是指企業持有的期限短(一般指從購買日起，三月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價格變動風險很小的投資。

　　17、影響現金流量的因素：

　　1)現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動;

　　2)非現金各項目之間的增減變動，也不會影響現金流量凈額的變動(重要理財、也可反映，但不影響表內計算);

　　3)現金各項目與非現金各項目之間的增減變動，這些變動會引起現金流入和現金支出。

　　18、現金流量的分類：

　　1)經營活動及其現金流量：a經營活動流入的現金(Ⅰ銷售商品、提供勞務收到的現金;Ⅱ收到的租金;Ⅲ收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款;Ⅳ收到的除增值稅以外的其他稅費返回)b經營活動流出的現金(Ⅰ購買商品、提供勞務收到的現金;Ⅱ經營租賃所支付的現金;Ⅲ支付給職工以及為職工支付的現金;Ⅳ支付的增值稅款;Ⅴ支付的所得稅款;Ⅵ支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費);

　　2)投資活動及其現金流量：a投資活動流入的現金(Ⅰ收回投資所收到的現金;Ⅱ分得勝利或利潤所收到的現金;Ⅲ取得債券利息收入所收到的現金;Ⅳ處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額)b投資活動流出的現金(Ⅰ購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金;Ⅱ權益性投資所支付的現金;Ⅲ債權性投資所支付的現金);

　　3)籌資活動及其現金流量：a籌資活動流入的現金(Ⅰ吸收權益性投資所收到的現金;Ⅱ發行債券所收到的現金;Ⅲ借款所收到的現金)b籌資活動流出的現金(Ⅰ償還債務所支付的現金;Ⅱ發生籌資費用所支付的現金;Ⅲ分配股利或利潤所支付的現金;Ⅳ償付利息所支付的現金;Ⅴ融資租賃所支付的現金;Ⅵ減少注冊資本所支付的現金)。

　　19、現金流量表的編制步驟：

　　1)收集和整理資料;

　　2)編制比較資產負債表，確定本期現金和現金等價物的增減變動數額;

　　3)分析除現金和現金等價物以外的所有賬戶資料的增減變動，并通過具體的賬簿紀錄，查明是否與現金流入或流出有關;

　　4)將現金流量表中現金流量(包括經營活動、投資活動、籌資活動)的結果與步驟2中的本期現金凈增加(減少)額相核對，如果兩者相等，表示編報數字正確無誤，據此可正式編制現金流量表;

　　5)根據充分揭示的原則，對于非現金投資、籌資等重大理財事項以及會計政策的變化，要以附表或其他方式加以充分披露。

　　20、現金流量表的編制(排列)方法：

　　1)間接法，以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營活動產生的現金流量;

　　2)直接法，以利潤表中的營業收入(銷售收入)為起算點，分別調整與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變動，將按權責發生制確認的本期各項收支，分析推算為以現金流動制為基礎的經營活動現金流量，即以現金收支表達各項經營活動現金流量，凡帳上原分錄借記或貸記現金的，在分析中應視其生產原因或運用去向，分別以經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量項目取代。

　　21、現金流量表(主表)的編制程序(方法)：1)工作底稿法;2)T形賬戶法。

　　現金流量表(附表)采用分析法編制。

　　22、采用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

　　1)第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄;

　　2)第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄;

　　3)第三步，將調整分錄過入工作底稿法中的相應部分;

　　4)第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數;

　　5)第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

　　23、采用工作底稿法編制程序，具體步驟如下：

　　1)第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄;

　　2)第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“主營業務收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。

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