第九章 個人所得稅法

　　第二節(jié) 個人所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體

　　1、居民。對居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類納稅人負(fù)有從中國境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時對在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住1年以上、5年以下的個人，其來源于中國境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分所得繳納個人所得稅;居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源中國境內(nèi)、外的全部所得繳納個人得稅。所稱“居住滿1年”，指一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住了365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境，指一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。

　　2、非居民。非居民是指不在中國境內(nèi)居住，或在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿365天的外籍人員和沒有戶籍的中國公民。對非居民行使收入來源地管轄權(quán)，這類納稅人只就其中國境內(nèi)取得的所得負(fù)有納稅義務(wù)。我國《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

　　二、征稅客體

　　個人所得稅的征收對象是納稅義務(wù)人的各項所得。

　　《個人所得稅法》規(guī)定下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1、工資、薪金所得。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。3、對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。4、勞務(wù)報酬所得。5、稿酬所得。6、特許權(quán)使用費所得。7、利息、股息、紅利所得。8、財產(chǎn)租賃所得。9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10、偶然所得。11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。上述各項應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　三、稅率

　　個人所得稅采取分別計算征收的方法，我國《個人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1、對有穩(wěn)定來源的工資、薪金所得，采用九級超額累進(jìn)稅率，按月計征，最低一級稅率為5%，最高一級稅率為45%。每月所得超過800元以上的部分征稅。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率，按年計算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，最高一級稅率是35%。其他7項所得，我國《個人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。

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