第十五章 稅收征收管理法

　　第一節 概述

　　稅收征收管理 是指國家稅務機關，在組織稅收全過程中的工作環節、程序和方法;而稅收征收管理法，則是國家規定和調整稅務機關和納稅義務人在征納活動中的程序和責任的法律規范的總稱。

　　《稅收征收管理法》1995年修正。它的特點是：1、統一了內外征管制度，即內資企業、外商投資企業、外國企業、中國公民和外籍個人在稅收征納程序、征納制度及征納責任上完全統一。2、進一步體現了對納稅人合法權益的保護，如增加了稅款延期納稅的規定，設置了由于稅務機關采取稅收保全措施不當造成納稅人損失的賠償制度，延長了納稅人申請退稅的法定時間。3、進一步明確了稅務所作為行政執法主體的法律地位;4、強化了稅務機關的執法權，即賦予了稅務機關采取保全措施和強制執行措施的權力，明確了稅務機關稅務檢查的職能范圍等;5、嚴格了稅務機關執法制約制度。

　　第二節 稅務管理

　　稅務管理 包括稅務登記、帳簿和憑證管理、納稅申報三個方面的內容。這三個方面構成整個納稅關系的基礎，是處理征納關系的主要法律依據和內容。

　　第三節 稅款征收

　　稅款征收 是稅收征管的核心內容和中心環節。它是指稅務機關依法征收稅款，納稅人、扣繳義務人依法繳納或者解繳稅款的一項法定手續，是征管工作的重點。

　　稅收征收管理機關 1、稅務主管部門，稅務主管部門即國務院稅務主管部門，是指財政部和國家稅務總局。2、稅務機關，稅務機關是指國家稅務局和地方稅務局。3、地方財政局，地方財政局主要負責農牧業稅、耕地占用稅、契稅的征收和管理。4、海關，海關負責關稅的征收和管理。

　　稅款征收方式 稅款征收方式是指稅務機關按照稅法規定的納稅人的生產經營、財務管理情況，以便于征收和保證國家稅款足額入庫的原則而具體組織稅款入庫的辦法。稅務機關征收稅款的方式主要有：1、查帳征收。2、查定征收。3、查驗征收。4、定期定額征收。5、郵寄申報納稅。6、扣繳征收。

　　稅務機關的職責有 1、依法征收稅款，不得違法開征、停征、多征或者少征稅款。2、稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。3、扣押商品、貨物或其他財產時，必須開付收據;查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。4、納稅人超過應納的稅款，稅務機關發現的應當立即退還，納稅人發現并要求退還的，查實后當立即退還。

　　納稅人的權利主要有：1、依法書面申請減免稅。2、納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以提出申請，經縣以上稅務局(分局)批準，可以延期繳納稅款，最長不超過3個月。3、納稅人自繳納稅款之日起3天內發現超過應納稅額的稅款可向稅務機關要求退還。4、稅務機關采取稅收保全措施不當，使納稅人合法利益遭受損害的，有要求賠償的權利。5、納稅人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施、稅收保全措施不服的，在規定的期限內有向上級稅務機關申請復議的選擇權。

　　納稅人、扣繳義務人的義務有：1、在法律、行政法規規定的期限內，繳納或解繳稅款。如逾期未繳納或解繳稅款，除限期繳納外，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。2、扣繳義務人依法履行代扣代繳、代收代繳稅款的義務。3、欠繳稅款需要出境時，應當在出境前繳清稅款或提供提保。未結清稅款，又不提供提保的，不得出境。4、因納稅人、扣繳義務人過失，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征;有特殊情況的，追征期可延長到10年。

　　第四節 稅務檢查

　　稅務檢查 是稅收管理的重要組成部分，是稅務機關征管中的基本權力。它是稅務機關依照國家稅收法規的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代收、代扣義務的情況進行檢查監督的一種手段。

　　稅務檢查意義 它有利于貫徹執行國家的稅收法律、行政法規及其有關政策;有利于稅款足額入庫，保證國家的財政收入;有利于糾正違法行為，使納稅人增強法制觀念;有利于端正納稅人的經營方向，幫助納稅人改善經營管理，提高管理水平。

　　第六節 稅務爭議的處理

　　稅務爭議 是指納稅人、扣繳義務人或者其他當事人在適用稅法，核定稅價，確定稅率，計算稅額以及對違反稅法行為的處罰等問題上同稅務機關發生異議。

　　納稅爭議 《稅收征收管理法》規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照法律、行政法規的規定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起60日內向上一級稅務機關申請復議。這就是說，納稅爭議必須堅持“先繳稅，后申訴”原則。

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