第一章 稅制概述

　　一、稅收的概述

　　(一)稅收的概念及對其的理解

　　1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛�以取得財政收入的一種工具。

　　2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。

　　⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。

　　⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配。

　　⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。

　　⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。

　　特點：適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。

　　經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會財富分配。

　　⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　　(二)稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

　　2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。

　　(三)稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。

　　2.“三性”特征的關(guān)系⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。

　　⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的。

　　⑶強制性是無償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。

　　⑷固定性是強制性的必然結(jié)果。

　　⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。

　　二、稅法的概念及其分類

　　(一)稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。(單選，填空)

　　(二)稅法的分類

　　1.按稅法的效力分類：

　　稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國務(wù)院制定);稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定)。

　　2.按稅法的內(nèi)容分類：

　　稅收實體法(規(guī)定實體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心);稅收程序法(程序關(guān)系為調(diào)整對象)。

　　3.按稅法的地位分類：

　　稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)

　　4.按稅收管轄權(quán)分類：

　　國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權(quán)益分配)

　　三、稅收法律關(guān)系

　　(一)主體及其權(quán)利與義務(wù)

　　1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

　　2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當事人，即稅務(wù)機關(guān)。

　　⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。

　　⑶權(quán)利：征稅權(quán);稅法解釋權(quán);估稅權(quán);委托代征權(quán);稅收保全權(quán);強制執(zhí)行權(quán);行政處罰權(quán);稅收檢查權(quán);稅款追征權(quán)。

　　⑷義務(wù)：

　　依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。

　　為納稅人保守秘密的義務(wù)。

　　多征稅款立即返還的義務(wù)。

　　在稅收保全中的義務(wù)。

　　解決稅務(wù)爭議過程中應履行的義務(wù)。

　　3.納稅主體

　　⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負有納稅義務(wù)的一方當事人。

　　⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。

　　⑶權(quán)利：延期納稅權(quán);申請減免權(quán);多繳稅款申請退還權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán);申請復議和提起訴訟權(quán)。

　　⑷義務(wù)：

　　依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。

　　依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。

　　按規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料。

　　按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。

　　主動接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。

　　違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。

　　(二)稅收法律關(guān)系的客體(征稅對象)

　　1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。

　　2.組成：應稅的物質(zhì)財富;主體的應稅行為。

　　四、稅收法律責任

　　（一）涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔的法律上的責任，也就是由于違法行為而應當承擔的法律后果。

　　（二）內(nèi)容：

　　違反稅務(wù)管理的法律責任。

　　偷稅抗稅的法律責任。

　　虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責任。

　　單位的法律責任。

　　擅自減稅免稅的法律責任。

　　稅務(wù)人員違法的法律責任。

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