材料一

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。

　　2)A注冊會(huì)計(jì)師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿，原件由專家保存。

　　3)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征。

　　4)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。

　　5)2016年3月20日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日，A注冊會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　36.【題干】針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　【考點(diǎn)】

　　材料二

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

　　(1)項(xiàng)目合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部專家外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　37.【題干】(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　【考點(diǎn)】

　　材料三

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2017年1月5日，A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。

　　(3)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

　　(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。

　　38. 【題干】要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

　　【考點(diǎn)】

　　材料四

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

　　(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng),A注冊會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。

　　(3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后,A注冊會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案,決定銷毀。

　　要求

　　39.【題干】針對上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　【考點(diǎn)】

　　材料五

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，存在以下可能違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中有關(guān)獨(dú)立性的內(nèi)容，要求：判斷有關(guān)A注冊會(huì)計(jì)師是否存在違反獨(dú)立性的情形，如果違反，請說明理由)A注冊會(huì)計(jì)師繼承其祖父在甲公司的股票，A承諾在獲得處置權(quán)后1個(gè)月內(nèi)處置;

　　(2)項(xiàng)目組成員(?)和甲公司董事共同開設(shè)一個(gè)早教機(jī)構(gòu);

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲公司與某社區(qū)機(jī)構(gòu)簽訂投資協(xié)議，該社區(qū)機(jī)構(gòu)支付事務(wù)所獎(jiǎng)勵(lì)60萬元。

　　(4)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息專家向甲公司提供信息技術(shù)服務(wù)，該信息系統(tǒng)生成人力資源等信息。

　　(5)B注冊會(huì)計(jì)師從2011年-2015年擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人，在2016年擔(dān)任甲公司重要子公司的項(xiàng)目合伙人;

　　(6)注冊會(huì)計(jì)師的妻子在業(yè)務(wù)期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　40. 【題干】針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中考注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　材料六

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

　　(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(2)因?qū)�甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺(tái)人員打印對賬單時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證

　　(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

　　(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意

　　(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果

　　要求：

　　41【題干】針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　材料七

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),與管理層和治理層溝通后,該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

　　(4)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說明

　　5)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為,乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對外提供的多項(xiàng)擔(dān)保構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯(cuò)報(bào)。

　　要求：

　　42.【題干】針對上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　【考點(diǎn)】

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