1.【題干】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有(　)。

　　【選項】

　　A.特別風(fēng)險

　　B.前兩年未測試該控制

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.本年控制發(fā)生重大變化

　　【答案】ABCD

　　【解析】A選項，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù);B選項，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對控制測試一次;C選項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計的審計證據(jù);D選項，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行的有效性。

　　【考點】如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　2.【題干】屬于審計要素的有(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)報表

　　B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.審計報告

　　D.審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告。審計業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表(鑒證對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計證據(jù)和審計報告。

　　【考點】審計要素

　　3.【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險因素)(　)。

　　【選項】

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)

　　【答案】ABCD

　　【解析】與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素可以分為以下三類：1、實施舞弊的動機或壓力(選項A);2、實施舞弊的機會(選項B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項C);選項D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項D);B.對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒。

　　【考點】舞弊風(fēng)險因素

　　4.【題干】在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)由集團項目組執(zhí)行的工作(　)。

　　【選項】

　　A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型

　　B.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序

　　C.對不重要組成部分在集團層面實施分析程序

　　D.了解合并過程

　　(題干有補充)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D，集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團層面的控制和合并過程;選項C，對不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序;選項B對重要的組成部分集團項目組應(yīng)當(dāng)單獨或與組成部分注冊會計師共同實施風(fēng)險評估程序;選項A，集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略與具體審計計劃

　　【考點】對集團財報報表審計的特殊考慮

　　5.【題干】下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體(　)。

　　【選項】

　　A.被審計單位的治理層

　　B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師

　　C.被審計單位的普通員工

　　D.被審計單位的管理層

　　(題干有補充)

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

　　【考點】內(nèi)部控制的含義和要素

　　6.【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(　)。

　　【選項】

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)

　　這是網(wǎng)友兩個不同版本

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項B，可容忍偏差率時注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動;選項C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。

　　【考點】審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　7.【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　【選項】

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.審計證據(jù)適用的期間與時點

　　D.計劃獲取的保證程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

　　【考點】具體審計計劃

　　8. 【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　【選項】

　　A.客觀和公正

　　B.誠信

　　C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保密

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　9.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素(　)。

　　【選項】

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.人力資源管理

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.誠信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)

　　【考點】控制環(huán)境

　　10.【題干】下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項金額的有(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師肯能對于特定類別，賬戶余額或披露的重要性水平以及其實際執(zhí)行的重要性確定多項金額。

　　【考點】重要性

　　11.【題干】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有(　)。

　　【選項】

　　A.隨機選取樣本項目

　　B.評價非抽樣風(fēng)險

　　C.運用概率論評價樣本結(jié)果

　　D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險

　　【答案】ACD

　　12.【題干】下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有(　)。

　　【選項】

　　A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

　　B.管理層作出會計估計時是否利用專家工作

　　C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)

　　D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　【答案】ACD

　　13.【題干】下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　【選項】

　　A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.人力資源政策與實務(wù)

　　D.對勝任能力的重視

　　【答案】ABCD

　　14.【題干】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　)。

　　【選項】

　　A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　【答案】ABC

　　15.【題干】下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

　　B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

　　C.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)

　　D.如果適用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充當(dāng)了解管理層的假設(shè)和方法

　　【答案】BD

　　16.【題干】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　【答案】ABCD

　　17.【題干】下列選項中，通常可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　【選項】

　　A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性

　　C.被審計單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【答案】AC

　　18.【題干】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(　)。

　　【選項】

　　A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.被審計單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　【答案】ACD

　　19.【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　)。

　　【選項】

　　A.兩者識別的重要賬戶、列表及其相關(guān)認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計的運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

　　【答案】AC

　　20.【題干】下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有(　)。

　　【選項】

　　A.確定財務(wù)報表整體的重要性

　　B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作

　　D.評價審計抽樣的結(jié)果

　　【答案】ACD

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