2019注冊會計師真題答案| 題庫估分 |對答案

　　一、單選題

　　1.按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的關稅是( )。

　　A.復合稅

　　B.滑準稅

　　C.選擇稅

　　D.從量稅

　　參考答案： B

　　參考解析：滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法。簡單地講,就是進口貨物的價格越高,其進口關稅稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。

　　2.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。

　　A.繳納的增值稅稅款

　　B.違反消防規定被處以的行政罰款

　　C.向投資者分配的紅利

　　D.按規定繳納的財產保險費

　　參考答案：D

　　參考解析：選項ABC:不得稅前扣除，選項D:企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。

　　3.某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為()。

　　A.10.20元

　　B.10.23萬元

　　C.11.13萬元

　　D.11.10萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：應納的關稅= (34+3) × (1+3%) ×30%=11.13 (萬元)。

　　4.下列情形中，應該從價計征房產稅的是( )。

　　A.單位出租地下人防設施的

　　B.以勞務為報酬抵付房租的

　　C.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的

　　D.個人出租房屋用于生產經營的

　　參考答案：C

　　參考解析：選項ABD:從租計征房產稅。

　　5.某居民企業2018年度境內應納稅所得額為800萬元;設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅40萬元，甲國企業所得稅稅率為20%。該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額是()。

　　A.760萬元

　　B.800萬元

　　C.1000萬元

　　D.840萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：在甲國的應納稅所得額-40號20%=200(萬元)，該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額-800+200-1000 (萬元)。

　　6.甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費20萬元。甲企業按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為( )。

　　A.20萬元

　　B.100萬元

　　C. 135萬元

　　D.120萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：貨物運輸合同計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，但不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　　7.某企業2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產經營用地;6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業2018年應繳納城鎮土地使用稅為( )。

　　A.144000元

　　B.150000元

　　C.156000元

　　D.151000元

　　參考答案：B

　　參考解析：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地，免征城鎮土地使用稅。該企業2018年應繳納的城鎮土地使用稅= (25000-1000) ×6+2000× 6× 6/ 12=150000(元)。

　　8.下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

　　A.4S店銷售汽車及內飾用品

　　B.商場銷售空調并提供安裝服務

　　C.酒店提供住宿及機場接送服務

　　D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演.

　　參考答案：B

　　參考解析：項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

　　9.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()

　　A.酒精

　　B.調味料酒

　　C.高爾夫球袋

　　D.橡膠填充油

　　參考答案：C

　　參考解析：選項ABD不屬于消費稅征稅范圍

　　10.位于某鎮的甲企業2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進口環節增值稅10萬元;繳納消費稅30萬元，其中含進口環節消費稅10萬元，甲企業當月應繳納的城市維護建設稅為()

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.3萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，城建稅具有進口不征、出口不退的規則。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅= (50-10+30-10) ×5%=3 (萬元)。

　　11.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是( )。

　　A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月

　　B.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過24個月

　　C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年

　　D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月;選項B:同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項C:大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。

　　12.下列可以作為稅務行政復議申請人的是( )。

　　A.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬

　　B.有權申請行政復議的股份制企業，其董事會

　　C.與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的第三人

　　D.有權申請行政復議的合伙企業，其任一合伙人

　　參考答案：A

　　參考解析：有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議。

　　13.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規定的是( )。

　　A.按年進行納稅信用信息采集

　　B.稅務機關每年3月確定上一年度納稅信用評價結果

　　C.納稅年度內因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人也參加本期評價

　　D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A:納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集;選項B:稅務機關每年4月確定上5年度納稅信用評價結果;選項C:納稅年度內因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的，不參加本期的評價。

　　二、多選題

　　1.下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有( ) 。

　　A.拖拉機

　　B.非機動駁船

　　C.純電動乘用車

　　D.節能汽車

　　參考答案：BD

　　參考解析：選項A ,拖拉機不需要繳納車船稅;選項C ,純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對其不征車船稅。

　　2.下列金融業務中，免征增值稅的有( ) 。

　　A.金融機構間的轉貼現業務

　　B.人民銀行對金融機構提供貸款業務

　　C.融資租賃公司從事融資性售后回租業務

　　D.商業銀行提供國家助學貸款業務

　　參考答案：ABD

　　參考解析：選項A ,金融機構之間開展的轉貼現業務免征增值稅;選項B ,人民銀行對金融機構的貸款利息收入免征增值稅;選項D ,國家助學貸款利息收入免征增值稅;選項C ,融資性售后回租按貸款服務計算增值稅。

　　3.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交相關資料。以下各項資料中屬于相關資料的有( )。

　　A.股權轉讓合同

　　B.境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務會計報表

　　C.股權轉讓前后的企業股權架構圖

　　D.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方公司的章程

　　參考答案：ABC

　　參考解析：選項ABC為間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業向主管稅務機關報告股權轉讓事項并提交的資料

　　4.下列應稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當量數作為環境保護稅計稅依據的有()

　　A.噪聲

　　B.煤矸石

　　C.大氣污染物

　　D.水污染物

　　參考答案：CD

　　參考解析：應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定: (1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定; (4)應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

　　5.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了-批煙葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規定的有()

　　A.納稅人為煙葉種植戶

　　B.應納稅額為19.8萬元

　　C.應向乙縣主管稅務機關申報納稅

　　D.應在次月15日內申報納稅

　　參考答案：BCD

　　參考解析：選項A:在中華人民共和國境內，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。

　　6.下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有()。

　　A.股權轉讓所得稅按照轉出方所在地確定

　　B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　C.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定

　　D.不動產轉讓所得按照不動產所在地

　　參考答案：BD

　　參考解析：選項A:權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地;選項C特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

　　7.下列取得房產的情形中，免征契稅的有()

　　A.城鎮職工第一次購買商品房

　　B.城鎮職工按規定第一次購買公有住房

　　C.城鎮職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房

　　D.公租房經營單位購買住房作為公租房

　　參考答案：BCD

　　參考解析：選項A:沒有免稅規定，照章納稅。

　　8.某商場2019年5月零售的下列首飾中，應繳納消費稅的有()。

　　A.翡翠項鏈

　　B.鉆石戒指

　　C.玉石手鐲

　　D.金銀首飾

　　參考答案：BD

　　參考解析：選項BD:金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節繳納消費稅。選項AC:在生產銷售、委托加工、進口等環節繳納消費稅。

　　9.居民個人取得的下列收入中，按照勞務報酬項目預扣預繳個人所得稅的有( )。

　　A.保險營銷員取得的傭金收入

　　B.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

　　C.僅擔任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費

　　D.企業對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業績獎勵

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項B:勞動分紅屬于工資薪金所得。

　　10. 2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規定的有( )。

　　A.納稅人為煙草公司

　　B.應向甲市主管稅務機關申報納稅

　　C.應納稅額為22萬元

　　D.應在次月15日內申報納稅

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項B:納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。

　　三、計算問答題

　　1.某房地產開發企業是增值稅一般納稅人，擬對其開發的位于市區的一房地產項目 進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下:

　　(1) 2016年1月以9000萬元竟得國有土地t宗，并按規定繳納契稅。

　　(2)該項目2016 年開工建設，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25號，2018年12月底竣工，發生房地產開發成本6000萬元，開發費用3400萬元。

　　(3)該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發成本600萬元。

　　(4) 2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。

　　(其他相關資料:契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構證明，當地省政府規定的房地產開發費用的扣除比例為10%，企業對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。)

　　要求:根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由

　　(2)計算該項目應繳納的增值稅額。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅額、教育費附加和地方教育附加。

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發費用。

　　(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額

　　(6)計算該房地產開發項目應繳納的生地增值稅額。

　　參考答案：

　　(1)房地產開發企業銷售其開發的房地產老項目可以選擇簡易計稅方法計繳增值稅。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。由于該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年2月25號，在2016年4月30日前，所以屬于房地產老項目，可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　(2)一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。該項目應繳納的增值稅額-36750/(1+5%)× 5%=1750 (萬元)

　　(3)允許扣除的城市維護建設稅額、教育費附加和地方教育附加=1750× (7%+3%+2%) =210(萬元)

　　(4)取得土地使用權所支付的金額=9000× (1+4%) -9360 (萬元)

　　允許扣除的開發成本=6000 (萬元)

　　允許扣除的開發費用= (9360+6000) ×10%=1536 (萬元)

　　(5)允許扣除項目金額合計=9360+6000+1536+210+ (9360+6000) ×20%=20178 (萬元)

　　(6)不含稅收入=36750-1750-35000 (萬元)

　　增值額=35000 -20178=14822 (萬元)

　　增值率=14822/20178=73.46%

　　該房地產開發項目應繳納的土地增值稅額= 14822× 40%- 20178×5%=4919.9 (萬元)。

　　2.居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學。2019年張某收入及部分支出如下:

　　(1)每月從單位領取扣除社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款330元。

　　(2)取得年終獎60000元，選擇單獨計稅。

　　(3)利用業余時間為某公司設計圖紙取得勞務報酬20000元

　　(4)每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元

　　(其他相關資料:以上專項附加扣除均由張某100%扣除)

　　附:綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預扣預繳率表(部分)

　　要求:根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)計算2019年12月張某取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額。

　　(2)計算張某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額。

　　(3)計算張某取得的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅額。

　　(4)計算張某取得的2019年綜合所得應繳納的個入所得稅額。

　　(5)計算張某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時，應補繳的稅款或申請的應退稅額。

　　參考答案：

　　(1)2019年12月張某取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額= (10000×12-5000× 12-1000× 12-2000×12-1000×12) ×3%-330=30 (元)。

　　(2) 60000+ 12-5000 (元)，適用按月換算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數為210，張某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額=60000× 10%=210=5790 (元)。

　　(3)張某取得的勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅額=20000× (1-20%) × 20%=3200(元)。

　　(4)張某取得的2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額=[10000× 12+20000× (1-20%)-5000× 12-2000× 12-1000× 12- 1000×12]×3%=840(元)。

　　(5) 840-330-30-3200=- 2720 (元)，張某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時申請的應退稅額為2720元。

　　居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

　　3.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發生下列業務：

　　(1)以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。

　　(2)以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當月收取50%的貨款，實際收到30%。

　　(3)甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元;乙廠收取加工費20萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元; 煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。

　　(4)甲廠將委托加工收回煙絲的20%直接銷售,取得銷售額58萬元。

　　(5)從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款;雙方均開具了增值稅專用發票。

　　(其他相關資料:A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，上述銷售額和費用均不含增值稅。

　　要求:根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)計算業務(1)應繳納的消費稅額.

　　(2)計算業務(2)應繳納的消費稅額。

　　(3)計算業務(3)乙廠應代收代繳的消費稅額。

　　(4)回答業務(4)應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。

　　(5)計算業務(5) 應繳納的消費稅額。

　　參考答案：

　　(1)業務(1)應繳納的消費稅額=256× 56%+80× 150/ 10000=144.56 (萬元)

　　(2)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業務(2)應繳納的消費稅額=( 1330× 56%+350× 150/ 10000)× 50%=375. 03 (萬元)

　　(3)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格= (材料成本+加工費) / (1-比例稅率) = (120+20+5) / (1-30%) =207. 14 (萬元)，業務(3)乙廠應代收代繳的消費稅額=207.14×30%=62. 14 (萬元)

　　(4)理由:委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在許稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。委托加工收回煙絲受托方計稅價格的20%=207.14×20%=41.43 (萬元)，對外銷售58萬元高于受托方計稅價格，因此要按規定申報繳納消費稅。業務(4) 應繳納消費稅=58×30%-62.14×20%=4. 97 (萬元)

　　(5)納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　根據本題已知條件判斷A牌卷煙每箱最高銷售價格=1330/350=3.8(萬元)，業務(5)應繳納的消費稅額=90×3.8× 56%+90× 150/10000=192. 87 (萬元)。

　　四、綜合題

　　位于市區的醫藥行業上市公司甲為增值稅一般納稅人。 2018年甲企業實現營業收入100000萬元、投資收益5100萬元，發生營業成本55000萬元@稅金及附加4200萬元、管理費用5600萬元、銷售費用26000萬元、財務費用2200萬元、營業外支出800萬元。甲企業自行計算會計利潤為11300萬元。

　　2019年2月甲企業進行2018年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發現如下事項:

　　(1)5月接受母公司捐贈的原材料用于生產應稅藥品，取得增值稅專用發票,注明價款1000萬元、稅款160萬元，進項稅額已抵扣，企業將1160萬元計入資本公積，贈與雙方無協議約定。

　　(2) 6月采用支付手續費方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價格為3000萬元，成本為2500萬元，藥品已經發出;截止2018年12月31日未收到代銷清單，甲企業未對該業務進行增值稅和企業所得稅相應處理。

　　(3)投資收益中包含直接投資居民企業分回的股息4000萬元、轉讓成本法核算的非上市公司股權的收益1100萬元。

　　(4) 9月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿1年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股。12月31日甲企業按照企業會計準則進行如下會計處理:

　　借:管理費用 500000

　　貸:資本公積 500000

　　(5)成本費用中含實際發放員工工資25000萬元;另根據合同約定支付給勞務派遣公司800萬元，由其發放派遣人員工資。

　　(6)成本費用中含發生職工福利費1000 萬元、職工教育經費2200萬元、撥繳工會經費400 萬元，工會經費取得相關收據。

　　(7)境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元，已經收到關聯企業關于研發費用支出明細報告。

　　(8)發生廣告費和業務宣傳費22000萬元，業務招待費600萬元。

　　(其他相關資料: 2018 年各月月末“應交稅費一應交增值稅”科目均無借方余額，2018 年企業藥品銷售適用增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，5月1日以后適用16%。)

　　要求:根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)回答業務(1)中計入資本公積的處理是否正確并說明理由。

　　(2)業務(2)中企業增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由。

　　(3)計算業務(2) 應調整的增值稅應納稅額、城市維護建設稅額、教育費附加及地方教育附加。

　　(4)計算業務(3) 應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(5)計算業務(4)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(6)回答支付給勞務派遣公司的費用能否計入企業的工資薪金總額基數并說明理由。

　　(7)計算職工福利費、職工教育經費、工會經費應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(8)回答委托研發產生的研發費用能否加計扣除，并計算研發費用應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(9)計算廣告和業務宣傳費應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(10)計算業務招待費應調整的企業所得稅應納稅所得額。

　　(11)計算調整后的會計利潤(不考慮稅收滯納金)。

　　(12)計算應繳納的企業所得稅額。

　　參考答案：

　　(1)業務(1)中計入資本公積的處理不正確。

　　理由:企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。題目給出贈與雙方無協議約定，不應計入資本公積。應當作為收入處理。

　　(2)業務(2)中企業增值稅處理不正確、7企業所得稅處理正確。

　　理由:委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180日的當天。6月發出的代銷貨物，截止12月31日貨物發出已經滿180天，應發生增值稅納稅義務。

　　企業所得稅中，銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，本題未收到代銷清單，不確認收入。

　　(3)業務(2)應調整的增值稅應納稅額、城市維護建設稅額、教育費附加及地方教育附加

　　=3000×16%× (1+7%+3%+2%) =537.6 (萬元)。

　　(4)業務(3)應調減應納稅所得額4000方元。

　　符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,(免征企業所得稅)

　　(5)業務(4)應調增應納稅所得額50萬元。

　　對股權激勵計劃實行后，需待定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱 “等待期”)方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。

　　(6)支付給勞務派遣公司的費用不能計入企業工資薪金總額的基數。

　　理由:企業按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，而不能計入工資薪金總額的基數。

　　(7)職工福利費扣除限額=25000×14%=3500 (萬元) >1000 萬元，無須調整。

　　工會經費扣除限額=25000×2%-500 (萬元) >400萬元，無須調整。

　　職工教育經費扣除限額=25000×8%=2000(萬元)<2200萬元，應調增應納稅所得額200萬元。合計應調增200萬元。

　　(8)委托研發產生的研發費用可以加計扣除。

　　研發費用應調減企業所得稅應納稅所得額= (2400+1600×80%) ×75%=2760 (萬元)。

　　(9)廣告費和業務宣傳費的扣除限額=100000×30%=-30000 (萬元) >22000萬元，無須調整廣告費和業務宣傳費支出。

　　應調整的金額為0。

　　(10)業務招待費扣除限額1=100000× 5%o=500 (萬元),扣除限額2=600×60%=360 (萬元)，應調增企業所得稅應納稅所得額=600-360-240 (元)。

　　(11)調整后的利潤總額=11300+1160- 3000×16%×(7%+3%+2%) =12402.4 (萬元)。

　　(12)應納稅所得額=12402.4-4000+50+200 -2760+240=6132.4 (萬元)。

　　應繳納的企業所得稅=6132.4×25%=1533.1(萬元)

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