2020注會真題答案| 微信對答案

歷年注冊會計師考試真題答案pdf下載

注冊會計師稅法歷年真題：第四章

　　1、(2016年多選題)企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有(　　)。

　　A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　參考答案：ACD

　　參考解析：一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　2、(2018年單選題)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會經(jīng)費(fèi)28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、7.40

　　B、8.00

　　C、28.00

　　D、9.76

　　參考答案：A

　　參考解析：工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。