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　　8月27日真題考點：第五章 個人所得稅法——個體工商戶

　　個體工商戶下列支出不得扣除

　　(1)個人所得稅稅款

　　(2)稅收滯納金

　　(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　(4)不符合扣除規定的捐贈支出

　　(5)贊助支出

　　(6)用于個人和家庭的支出

　　(7)與取得生產經營收入無關的其他支出

　　(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出

　　2.個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，個體工商戶業主的工資在稅前不允許扣除，業主費用扣除標準統一為60000元/年。

　　3.補充養老保險、補充醫療保險

　　4.個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　  個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在2%、14%、2.5%的比例內據實扣除;

　　5.個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除;

　　6.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。   財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。  個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

　　7.個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

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