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　　考點：第四章審計抽樣方法——控制測試

　　[單選題]使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規模同向變動的是()

　　A.總體規模

　　B.可容忍偏差率

　　C.可接受的信賴過度風險

　　D.預計總體偏差率

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A,除非總體非常小，一 般而言，總體規模對樣本規模的影響幾乎為零;

　　選項B，可容忍偏差率樣本規模反向變動。

　　選項C，可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動。

　　選項D，預計總體偏差率與樣本規模同向變動。

　　考點內容

　　樣本規模的影響因素：

　　(1)可接受的信賴過度風險：與樣本規模反向變動

　　通常，相對較低的水平在數量上是指5%～10%的信賴過度風險。注冊會計師一般將信賴過度風險確定為10%，特別重要的測試則可以將信賴過度風險確定為5%。

　　(2)可容忍偏差率：可容忍偏差率與樣本規模反向變動

　　可容忍偏差率：是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證。

　　換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量，如果偏差超過這一數量則減少或取消對內部控制的信賴。

　　(3)預計總體偏差率：與樣本規模呈同向變動

　　【注意】如果預計總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，這時注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質性程序。

　　(4)總體規模：影響很小

　　除非總體非常小，一般而言總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。注冊會計師通常將抽樣單元超過2000個的總體視為大規模總體。對大規模總體而言，總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響。對小規模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

　　(5)其他因素

　　第一，控制運行的相關期間越長(年或季度)，需要測試的樣本越多;

　　第二，控制程序越復雜，測試的樣本越多;

　　第三，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制;因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用，曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。