知識點：審計抽樣的含義、特征、適用性

　　【2020年注會考試審計真題-改編單選】下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本代表性與如何選取樣本無關

　　B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關

　　C.樣本代表性與樣本規模無關

　　D.樣本代表性通常與錯報的發生率相關

　　【答案】A

　　【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(選項B正確)，與樣本規模無關(選項C正確)，而與如何選取樣本相關(選項A錯誤)。此外，代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關(選項D正確)，比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

　　【2019年注會考試審計真題-單選】下列與內部控制有關的審計工作中，通常可以使用審計抽樣的是(　　)。

　　A.評價內部控制設計的合理性

　　B.測試自動化應用控制的運行有效性

　　C.確定控制是否得到執行

　　D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣。

　　【2018年注會考試審計真題-單選】下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

　　B.樣本具有代表性意味著根據樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同

　　C.樣本的代表性與樣本規模無關

　　D.樣本的代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關

　　【答案】B

　　【解析】代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似。樣本具有代表性并不意味著根據樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同(選項B錯誤)，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性(選項A正確)。代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關，與樣本規模無關，而與如何選取樣本相關(選項C正確)。此外，代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關，比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性(選項D正確)。

　　【2017年注會考試審計真題-多選】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

　　A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　【答案】ABC

　　【解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：(1)對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(選項A);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項C);(3)可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論(選項B)。選項D屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

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