【考點】扣除項目

　　【2017年注冊會計師稅法考試真題-單選題】下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

　　B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

　　【答案】B

　　【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不得扣除);(6)非廣告性質(zhì)的贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(選項A)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(選項C和D)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。另外企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　【2019年注冊會計師稅法考試真題-單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財物的損失

　　C.因延期交貨支付給購買方的違約金

　　D.向投資者支付的股息

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為( )。

　　A.0萬元

　　B.600萬元

　　C.500萬元

　　D.100萬元

　　【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)(500-600=-100)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額(100萬元)，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額(500萬元)可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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