【考點】扣除項目

　　【2017年注冊會計師稅法考試真題-單選題】下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是( )。

　　A.企業之間發生的管理費支出

　　B.企業籌建期間發生的廣告費支出

　　C.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

　　D.企業內營業機構之間發生的租金支出

　　【答案】B

　　【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規定標準的捐贈支出(當年不得扣除);(6)非廣告性質的贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費(選項A)、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費(選項C和D)，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。另外企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　【2019年注冊會計師稅法考試真題-單選題】企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財物的損失

　　C.因延期交貨支付給購買方的違約金

　　D.向投資者支付的股息

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為( )。

　　A.0萬元

　　B.600萬元

　　C.500萬元

　　D.100萬元

　　【答案】C

　　【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(500-600=-100)，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額(100萬元)，按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額(500萬元)可無限期向后結轉彌補。

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