三、綜合分析題

　　1.位于市區的某文創企業為增值稅一般納稅人， 2021年5月經營業務如下:

　　(1)提供文創產品設計服務，價稅合計954萬元，未開具發票。

　　(2)轉讓位于市區的2015年購入的商品房，取得含稅金額515萬元，購入價200萬元，選擇簡易計稅方法。

　　(3)取得流動資金存款利息收入2萬元。

　　(4)購買燃油小汽車一輛自用， 價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發票。

　　(5)向境內某公司提供發生在境外的廣告服務，取得收入200萬元

　　(6)員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發展基金0.54萬元。

　　(7)支付信息技術服務費，取得增值稅專用發票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。

　　(其他資料:車船稅240元/輛，符合加計抵減政策的相關要求。)要求:根據上資料,按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　1.計算業務(1)的銷項稅額。

　　2.計算業務(2)中應納增值稅額。

　　3.判斷業務(3)是否繳納增值稅并說明理由。

　　4.計算業務(4)應納的車輛購置稅、應繳納的車船稅。

　　5.判斷業務(5)是否繳納增值稅并說明理由。

　　6.判斷業務(6)是否可以抵扣進項稅，并說明理由。

　　7.計算該企業5月份可以抵扣的進項稅額。

　　8.計算該企業可加計抵減的進項稅額。

　　9.計算該企業5月份應向主管稅務機關繳納的增值稅。

　　10.計算該企業應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加。

　　參考解析：

　　(1) 業務(1)的銷項稅額=954÷(1+6%) x6%=54 (萬元)

　　(2)業務(2) 應納增值稅= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(萬元)

　　(3)不繳納增值稅。

　　理由:存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

　　(4)應繳納車輛購置稅=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (萬元)

　　應繳納車船稅= 1x240÷12x8=160 (元)

　　(5)不繳納增值稅。

　　理由:廣告投放地在境外的廣告服務，免征增值稅。

　　(6)航空旅客運輸進項稅額= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(萬元)

　　理由:本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計算抵扣進項稅額。民航發展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業的銷售收入，不征收增值稅。

　　(7)業務(4)取得進項稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬元)

　　5月份可以抵扣的進項稅額= 24+0.45+4.55=29 (萬元)

　　(8)計提的加計抵減進項稅額=當期可抵扣進項稅額x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (萬元)

　　(文化創意服務屬于現代服務，可按照10%加計抵扣)

　　(9)抵減前的應納稅額=54- (4.55+0.45+24) =25 (萬元)

　　可以全額抵減進項稅額加計抵減金額，一般計稅方法下應納增值稅=25-2.9=22.1 (萬元)

　　簡易計稅方法下應繳納的增值稅為15萬元

　　5月份應向主管稅務機關繳納的增值稅=22.1+15=37.1 (萬元)

　　(10)應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (萬元)