被投資方接受外幣資本投入出現資本折算差額時

借：銀行存款——某外幣戶（按投資當日的市場匯率來折算）

貸：實收資本——某外方（按資本折算匯率來折算，具體包括兩種匯率：1。合同約定匯率 2。投資當日的市場匯率）

資本公積——外幣資本折算差額

借：長期股權投資——某公司（股權投資準備）

貸：資本公積——股權投資準備

投資方處置該投資時

無會計處理(北京安通學校提供)

除了作處置投資的分錄外，還須作如下分錄：

借：資本公積——股權投資準備

貸：資本公積——其他資本公積

被投資方的專款撥款轉入其資本公積時

借：專項應付款

貸：資本公積——其他資本公積

借：長期股權投資——某公司（股權投資準備）

貸：資本公積——股權投資準備

投資方處置該投資時

無會計處理

除了作處置投資的分錄外，還須作如下分錄：

借：資本公積——股權投資準備

貸：資本公積——其他資本公積

被投資方出現關聯交易時

比如：將欠母公司的應付賬款全部免掉：

借：應付賬款

貸：資本公積---關聯交易差價

借：長期股權投資——某公司（股權投資準備）

貸：資本公積——股權投資準備

投資方處置該投資時

無會計處理

除了作處置投資的分錄外，還須作如下分錄：

借：資本公積——股權投資準備

貸：資本公積——其他資本公積

被投資企業的重大會計差錯、會計政策變更不涉及投資前的業務時

被投資企業的重大會計差錯、會計政策變更涉及投資前的業務時

被投資方調整前期留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）

被投資方調整前期資本公積

(北京安通學校提供)

相比重大差錯、會計政策變更發生在投資后，多一個重新修定“股權投資差額”的問題，并對舊的股權投資差額的分攤進行追溯調整。

投資方調整：

• 長期股權投資的“損益調整”
• 留存收益

投資方調整：

①長期股權投資的“股權投資準備”中。

②資本公積――股權投資準備

一般分錄如下：

借：長期股權投資――某公司（投資成本）

（成本法下的初始投資成本－分紅造成的成本沖減－股權投資借差認定或＋股權投資貸差認定）（損益調整）

（成本法下被投資方盈余的歸屬額－來自于投資方應享有盈余的分紅額）

�。ü蓹嗤顿Y差額）

（投資之始形成的股權投資差額－分攤額）

（股權投資準備）（在成本法核算期間被投資方發生其他所有者權益變動所連帶造成的投資方的價值調整）

貸：長期股權投資――某公司（成本法轉權益法時的投資賬面余額）

資本公積――股權投資準備（在成本法核算期間被投資方發生其他所有者權益變動所連帶造成的投資方的價值調整＋初始投資形成的股權投資貸差額）

利潤分配――未分配利潤（成本法核算期間應享有的被投資方盈余－此期間股權投資借方差額的分攤額－成本法法下認定的投資收益）(北京安 通學校提供)

并同時將長期股權投資的明細賬除股權投資差額外全部轉入投資成本。

借：長期股權投資――某公司（投資成本）

　貸：長期股權投資――某公司（損益調整）

　　　　　　　　　　　　　　（股權投資準備）

②然后，在此基礎上，再認定追加投資的賬務處理，完全按權益法進行處理。

注：新舊股權投資差額合并在一起，攤銷期限應該按各自的攤銷期限來攤銷；當新追加的投資所形成的股權投資差額金額較小時，可以按舊的口徑來攤銷。即在舊的股權投資差額的剩余分攤期內分攤總的股權投資差額。

初始投資形成股權投資貸方差額

（1）如果應提準備額大于股權投資貸差時：

借：資本公積――股權投資準備（當初投資時形成的股權投資貸差額）

投資收益（二者之差）

貸：長期投資減值準備（應提減值額）

（2）如果應提準備額小于股權投資貸差時：

借：資本公積――股權投資準備（應提減值額）

　　貸：長期投資減值準備（應提減值額）

（3）如果當初減值準備在計提時，沖減了“資本公積――股權投資準備”，則長期股權投資價值在恢復時，應作如下處理：(北京安通學校提供)

借：長期投資減值準備（應反沖的減值準備額）

　貸：投資收益（當初計提減值準備時投資收益借方登記額）

　　　資本公積――股權投資準備（在恢復完當初的投資收益借方額后再恢復當初沖減的資本公積額，而且所恢復數不能超過當初的沖減數）

（4）如果企業已提減值準備的長期股權投資在處置時仍未完全恢復，應作如下處理：

借：銀行存款（凈售價）

　　長期投資減值準備（已提減值準備）

　　投資收益（最后倒擠額）

　　貸：長期股權投資（賬面余額）

　　資本公積――股權投資準備（當初沖減的資本公積尚未恢復的部分）

　　投資收益（最后倒擠額）(北京安通學校提供)

同時，將資本公積準備項轉為其他資本公積：

借：資本公積――股權投資準備

　　貸：資本公積――其他資本公積

當初投資時形成的股權投資借差

（1）如果應提準備大于尚未攤完的股權投資借差時：

借：投資收益（應提的減值準備額）

　　貸：長期股權投資――某單位（股權投資差額）（尚未攤完的股權投資借方差額）

　　　　長期投資減值準備（二者之差）

（2）如果應提準備小于尚未攤完的股權投資借差時：

借：投資收益（應提減值準備額）

　貸：長期股權投資――某單位（股權投資差額）（應提減值準備額）