作為貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》(國辦發[2009]56號，以下簡稱國辦56號文件)，推進行業新業務領域拓展的重要舉措，中國注冊會計師協會編訂發布了《注冊會計師業務指導目錄(2010年)》(以下簡稱《指導目錄》)。就此，中國注冊會計師協會秘書長陳毓圭進行了解讀。

　　問：中注協開發和編訂《指導目錄》的目的是什么?

　　答：《指導目錄》是在行業面臨新機遇和新挑戰的背景下出臺的。當前中國經濟正處于發展方式轉型升級的變革期，高投入、高消耗、高污染、低產出的粗放式經濟增長難以適應中國經濟發展的現實和未來需求。大力發展包括注冊會計師行業在內的高端服務業，憑借其改革開放以來積累起來的人才資源和管理資源，為國民經濟、政府管理、企業戰略等各個層面經濟發展方式轉變各項舉措提供解決方案，而且其本身作為第三產業，特別是現代高端服務業的重要組成部分，就是對經濟發展方式轉變、經濟結構調整的直接貢獻。

　　與此同時，受到市場分割、路徑依賴等諸多因素制約，注冊會計師行業現有業務過度集中于包括審計在內的鑒證業務，市場相對飽和，這導致現有市場的過度競爭和競相壓價，執業質量和誠信水平受到威脅。大力拓展各類新業務領域，能夠有效增加市場容量，有利于把會計師事務所和從業人員的視線引導到開發新業務上來，進而從根本上轉變服務理念、服務方式和服務結構，迅速形成行業新的增長空間，進而推動行業健康、有序發展。

　　國辦56號文件對注冊會計師業務領域拓展給予高度重視，把它與會計師事務所的規模結構優化合理、會計師事務所執業環境顯著改善、會計師事務所組織形式和治理機制更加科學、注冊會計師隊伍職業道德水平和專業勝任能力顯著提高，作為注冊會計師行業未來5年發展的五大目標。

　　實現注冊會計師行業5年發展目標，本質上是一個加快發展的問題，是一個提高服務于經濟社會進步能力的問題。會計師事務所結構優化、組織形式完善、執業環境改善也好，注冊會計師職業道德和專業勝任能力提高也好，最終都要體現在市場拓展能力和服務于經濟社會進步的能力上。正是從這個意義上講，我們把拓展新業務領域置于貫徹國辦56號文件、實現行業發展目標的突破口的地位，重點推進。

　　在推進事務所學習實踐活動和開展行業創先爭優活動中，中國注冊會計師行業黨委和中國注冊會計師協會也特別強調活動的開展一定要與行業業務發展相結合，解決行業發展的突出問題，推進行業科學發展。注冊會計師行業認真學習實踐科學發展觀，將大力拓展新業務領域作為學習實踐活動整改落實的重要內容，作為創先爭優活動的重要領域，形成共識，扎實推進。經過大半年時間的努力，取得了十分明顯的進步。可以說，行業新業務領域拓展是在學習實踐活動中播種發芽的，將在創先爭優活動中開花結果。

　　為具體指導會計師事務所拓展新業務領域工作，中注協于2009年第四季度即著手進行新業務領域拓展工作的系統研究，并于年底中注協第四屆理事會第六次會議期間召開新業務領域開拓交流促進會，受到廣泛關注。2010年初以來，《指導目錄》經歷了醞釀提出、框架設計、形成初稿、研討修正、公開征求意見、定稿公布等多個階段。

　　2010年1月，中注協抓住會計師事務所學習實踐活動的有利契機，廣泛發動行業討論補充，初步形成了《指導目錄》的雛形。2月份，中注協從行業服務經濟社會全方位角度，組織對注冊會計師從事的業務項目進行全面梳理，考慮到各地區、各事務所發展階段不同，打破新舊業務界限，以注冊會計師服務對象分類，形成了包括253個業務項目的征求意見稿。最后形成的《指導目錄》就是在全行業公開征求意見的基礎上完成的。

　　問：《指導目錄》首次對注冊會計師服務項目進行了全方位梳理，在業務分類上是如何考慮的?

　　答：《指導目錄》對目前注冊會計師行業為經濟社會各個領域提供服務的業務項目，進行了全面的梳理，按鑒證業務和咨詢服務業務列示，共11大類262項，基本涵蓋社會經濟活動的所有領域。其中，鑒證業務158項、咨詢服務業務104項。這11大類包括：(1)證券、期貨相關業務;(2)金融、保險相關業務;(3)國有企業相關業務;(4)外商投資企業相關業務;(5)財政預算資金相關業務;(6)非盈利機構及其組織相關業務;(7)其他鑒證業務;(8)管理咨詢業務;(9)會計服務業務;(10)稅務服務業務;(11)執行商定程序業務。

　　《指導目錄》對每一個服務項目，從法律依據、報告使用者、委托人、專業勝任能力要求、執業準則、業務開展情況等方面，進行系統闡述，為拓展新業務領域指明了依據、方向、路徑和措施。

　　問：《指導目錄》對行業新業務領域拓展和轉型升級有什么意義?

　　答：一是展示了注冊會計師服務經濟社會發展的廣闊空間。《指導目錄》為會計師事務所深入理解行業功能作用、大力拓展新業務領域提供了工作思路，也向政府部門、各市場主體、社會公眾展示了注冊會計師為經濟社會發展所提供鑒證與咨詢服務的全貌，全面反映了注冊會計師行業服務經濟社會發展的廣闊空間。

　　二是呈現出行業新業務特別是非審計鑒證業務拓展的巨大潛力。《指導目錄》反映出注冊會計師行業專業服務正在從財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等，向企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業務領域延伸的發展趨勢，呈現出未來服務領域、服務層級和服務范圍的巨大潛力。

　　三是提供了注冊會計師拓展新業務領域的具體指南。《指導目錄》既包括審計業務，也包括非審計業務;既包括依法已經開展的業務，更包括根據市場需要進一步拓展和開發的新業務，還包括國際上已經開展，我們有待開發的潛在業務，為行業進行新業務領域拓展和結構調整轉型提供了努力方向和重點。

　　另外，指導目錄還為各級注協有重點地組織專業支持服務提供了思路，也為事務所內部業務部門設置、客戶管理和流程控制提供了新框架。

　　問：除了編訂《指導目錄》，拓展注冊會計師新業務領域，中注協還將做哪些工作?

　　答：編訂《指導目錄》是中注協推進注冊會計師新業務領域拓展、提高行業服務經濟社會發展能力的系列措施之一。為貫徹國辦56號文件，中注協制定了《關于貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的實施意見》，提出將拓展注冊會計師新業務領域作為貫徹國辦56號文件、加快行業發展的突破口，并制訂了《會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案》，全面闡述了拓展注冊會計師新業務領域的目標、指導思想、具體步驟，對會計師事務所和注冊會計師投身新業務領域開發、提高注冊會計師服務經濟社會發展能力，提出了要求。

　　除著力編訂《業務指導目錄》，我們還開展了注冊會計師新業務領域系列課題研究，這些課題已經先后結項，即將公布;在中注協官方網站設立新業務領域拓展大型專欄，跟蹤發布新業務領域拓展政策信息和進展信息;聯合《中國會計報》和中國會計視野網站開展征文活動;組織全國各地注協認領新業務領域拓展重點推動項目，發揮注協推進新業務開發的組織優勢和專業優勢;組織新業務領域拓展人才培養工作;組織注冊會計師和注協同志赴香港交流取經;把新業務領域拓展與行業創先爭優活動結合起來，作為事務所黨組織、廣大黨員和全體注冊會計師創先爭優的重要領域和評價指標;聯合中央統戰部六局召開黨外人士座談會，征求對注冊會計師服務經濟發展方式轉變的意見;以“拓展注冊會計師新業務領域，服務我國經濟發展方式轉變”為主題舉辦第四屆注冊會計師論壇，邀請相關部委、地方政府、企業界、理論界和實務界代表，就相關領域改革措施、區域經濟發展戰略、產業結構轉型升級、企業“走出去”及其對注冊會計師服務需求等議題進行交流，全面展示行業服務經濟發展方式轉變的決心和能力;攜同北京、廣西、江蘇注協分別與相關地方政府和單位簽署會計服務示范基地合作框架協議，進行重點推動和跟蹤指導，著力打造行業新業務領域拓展示范基地。

　　新業務領域拓展工作，得到財政部和各省區市財政部門領導的大力支持，得到各地方注協以及行業同志們的積極響應、先行先試，也得到了商務部、國資委等部門及地方政府部門的大力支持。

　　在下一步的工作中，我們將與各地方注協一道，在財政部黨組和理事會的正確領導下，做好推動改善注冊會計師執業環境、相關法律制度等各項工作，加強與中央部門、地方政府的信息溝通和政策協調，加強注冊會計師專業能力和職業形象的宣傳和推廣，為新業務領域拓展創造政策條件和市場環境;加強對會計師事務所拓展新業務領域的指導和人才培養，把新業務領域拓展與行業領軍人才培養結合起來，把新業務領域拓展列入領軍人才培訓班的必修課;組建注冊會計師新業務領域拓展指導委員會，提高我們指導和推進新業務領域拓展的能力;聯合地方注協和地方政府部門，推出一批新業務領域拓展示范基地;研究制訂針對新業務領域的專項指南。