三、綜合題

　　(一)大題6分，投資性房地產與所得稅結合，中間有買入，出租，出售，公允價變動業務，寫分錄，求帳面價值和記稅基礎。

　　投資性房地產購買價格20000萬元，當年出租收入500萬，直接費用100萬，稅法折舊年限50年，年末公允價值變為每平方2.1，總共10000平方，年末出售了其中的20%。

　　這題是英文題。

　　(二)大題14分 發行債券籌集資金，另外有2筆一般借款，用來構建在建工程，預期1年，中間發生意外停工3個月(需要考慮資本化嗎?) 結果用了1年3個月完成，4小問

　　(1)算資本化區間 (2)算應付債券實際利率?6%?(3)算第一年專門借款和一般借款資本化率 (4)算第2年專門借款和一般借款資本化率，最后結轉在建工程到固定資產。

　　網友答案：

　　債券面值3000萬，年息5%，實際銷售3069.75，支付直接費用150，實際收款2919.75，一般借款是上年10月借入為期兩年的2000萬，年息6%，上年12月借入為期18個月的3000萬，年息7%。

　　本年1月支出1000萬，5月支出1600萬，8月支出1400萬，9月停工，次年1月恢復并支出1200萬。閑置資金月收益0.5%。

　　(三)大題18分 關于企業合并(1)主要說之前已經購買30%股權，后續又購買60%股權，計算個別報表賬面價值，合并成本?商譽?合并報表中的投資收益。(2)連著第(1)問，企業合并后，子公司有利潤，寫會計分錄。(成本法的會計分錄?)(3)新的資料，用無形資產投資長期股權投資，(4)新的資料 和另一公司共同出資成立公司，用銀行存款占用50%股權，中間有房地產評估增值，后續給出利潤 和 其他權利變動，然后寫出后續調整長期股權投資的分錄。

　　網友答案：

　　第(1)問有說是從沒關系的公司手中購買60%股權形成控制，支出3000萬。原長期股權投資賬面價值600萬，沒有其他權益變動，都是損益調整。購買日原30%公允價值1500萬，60%公允價值3000萬，乙公司可辨認凈資產公允價值3000萬。

　　(2)當年現金股利90萬，提取盈余公積XX萬，資本公積轉增股本XX萬，成本法核算。

　　(3)用土地使用權，原賬面價值500萬，已經攤銷100萬，公允價值1000萬，投入占比50%成立公司，對方出資500萬的機器和500萬的現金，當年凈利潤220萬，求投資收益

　　(4)購買丁公司40%股權，丁公司固定資產增值3000萬，該固定資產尚可使用20年，直線法攤銷，當年丁公司凈利潤900萬，其他權益變動200萬。

　　(四)大題18分 差錯更正 (1)本來售價5萬元，賣個特定的人 只要3萬元，政府補助2萬元，題目給出的分錄(這題我不會)

　　借 應收賬款 3

　　貸 主營業務收入 3

　　結轉成本

　　借 銀行存款 2、

　　貸 營業外收入2

　　網友答案：

　　政府補助，我也不會，回來查了一下，應該是不用調整

　　(2)是個代銷的業務，一種是按手續費確認收入，1個是直接自己賣。沒難度

　　網友答案：

　　一個是賣3000塊一件，一共發出1000件，對方確認銷售800件，每件手續費200，一個是賣2850一件，發出2000件。該商品成本2450。

　　原分錄全部確認收入和成本，手續費也按1000件確認，應調整。

　　(3)是個職工福利的題目，自己生產的產品作為福利發給員工，好像也應該視同銷售，當時中間有給一個條件，其中一部分是發給無形資產研究人員，(這部分怎么處理)?

　　網友答案：

　　自己生產的產品，公允價值4000，成本3000，發給管理層200個人，研發部門50個人。

　　原分錄是確認3000*250的管理費用，應調整按公允價值確認費用和研發支出。

　　(4)預計負債的確認題目，不應該做為日后事項調整，他作為日后事項調整

　　網友答案：

　　02年末確認預計負債1000萬，03年7月判決賠償3000萬。

　　原分錄調整了02年的預計負債2000萬，應調整成其他應付款。

　　(5)可供出售金融資產減值，應該確認減值損失，

　　網友答案：

　　可供出售金融資產，購入時200萬股，每股6元，02年末每股5元，03年末每股2.5元;該公司規定跌價超過一年或跌倒成本一半一下就要計提減值，因04年1月價格有所回升，該公司沒有計提減值，應調整。

　　綜合題第二題

　　2003年4月1日，甲公司以每股5元的價格花了2000股購買了丙公司30%的股權。支付中介公司傭金1000元，該日丙公司可辯認凈資產公允價值為30000，與賬面價值的差額是源于一個固定資產，該固定資產公允價2000，賬面價值800，原可使用年限為10年，預計剩余使用年限為10年。

　　丙公司2003年全年凈利潤為2400，每月利潤平均實現，2003年4月至12月丙公司公允價值變動為600。

　　(1)求購入時的分錄，權益法的投資收益，及長投賬面價值變動的分錄。

　　我的答案是：

　　借：長期股權投資--成本 10000

　　貸：股本 2000

　　資本公積---股本溢價 7000

　　銀行存款 1000

　　該長投2003年調整后的凈利潤=2400*9/12-1200/10*9/12=1710

　　故該長投投資收益=1710*30%=513

　　借：長期股權投資--損益調整 513

　　--其他權益變動 180

　　貸：投資收益 513

　　資本公積 180

　　資料2：2004年甲公司又以一廠房和無形資產買入丙公司30%股權，達到控制。支付的廠房和無形資產總原價為6000，已攤銷1000，總公允價為12600。

　　原持有部分的公允價為12600。

　　該日丙公司可辯認凈資產公允價為36000，所有者權益賬面價值為26000：分別為：股本6000，股本溢價6000，其他權益變動4000，盈余公積2000，未分配利潤8000(注：這四個科目數據我記不住了，是我現在隨便編的)。

　　(2)求合并成本，合并商譽。

　　我的答案是：

　　合并成本=12600+12600=25200

　　合并商譽=25200-36000*60%=3600

　　(3)求追加后個別報表、合并報表的投資收益，達到控制后的個別報表的長期股權投資賬面價值，購買日的抵消分錄。

　　我的答案：

　　追加后個別報表的投資收益=12600-(6000-1000)=7600

　　合并報表的收益=[12600-(10000+513+180)]+180=2087

　　個別報表中長投的賬面價值=(10000+513+180)+12600=23293

　　借：股本 6000

　　資本公積 20000

　　盈余公積 2000

　　未分配利潤 8000

　　商譽 3600

　　貸：長期股權投資 25200

　　少數股東權益 14400

　　資料3：2004年6月20日，甲公司將生產的產品以1200的價格賣給了丙公司，產品成本為800，丙公司做為管理用固定資產，按10年提折舊。

　　甲公司尚未收到上述交易形成的應收賬款，并按2%提壞賬準備。

　　2005年甲公司收到了該筆應收賬款。

　　本題不考慮所得稅等因素。

　　(4)要求寫2004年的內部交易的抵消分錄。

　　我的答案是：

　　借：營業收入 1200

　　貸：營業成本 800

　　固定資產--原價 400

　　借：固定資產--累計折舊 20

　　貸：管理費用 20

　　借：應付賬款 1200

　　貸：應收賬款 1200

　　借：應收賬款--壞賬準備 240

　　貸：資產減值損失 240

　　(5)寫2005年的內部交易抵消分錄：

　　我的答案是：

　　借：未分配利潤 400 (注：我沒寫年初兩個字，會沒分嗎?)

　　貸：固定資產--原價 400

　　借：固定資產--累計折舊 60

　　貸：未分配利潤 20

　　管理費用 20

　　借：應付賬款 1200

　　貸：應收賬款 1200

　　借：應收賬款--壞賬準備 240

　　貸：未分配利潤 240

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