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2006年注冊會計師考試《稅法》試題參考答案
http://www.top-99.com.cn 來源：科教園學校 點擊： 更新：2006-9-26
(6)、購國產設備應抵免的所得稅額：(120＋20.4)×40%＝56.16(萬元)
(7) 2005年應納企業所得稅和地方所得稅：
�。�(2800＋351÷1.17＋110＋45)-2908.85-6.85］×（15%＋3%)
＝(3255-2908.85-6.85)×18%＝61.07(萬元)
2004年納企業、地方所得稅：80×（7.5%＋3%)＝8.4(萬元)
2005年新增所得稅：61.07-8.4＝52.67(萬元)
2005年實納所得稅：61.07-52.67＝8.4(萬元)
4.
(1)1～6月工資應納個人所得稅：［(3000-1600)×10%-25］×6個月＝690(元)
(2)獎金應納個人所得稅：48000÷12＝4000所以應用稅率為15%，125
48000×15%-125＝7075(元)
(3)特許權使用費應納個人所得稅：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)
(4)股息紅利應納個人所得稅：20000×50%×20%＝2000(元)
(5)租金應納營業稅：5000×3%×6個月＝150×6個月＝900(元)
(6)租金應納城建稅：900×7%＝63(元)
(7)租金應納教育附加：900×3%＝27(元)
(8)租金應納房產稅：5000×4%×6＝200×6個月＝1200(元)
(9)租金應納個人所得稅：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6個月＝2181(元)
五、綜合題
1.
(1)增值稅計算中的錯誤：
銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應以專用發票開具的450萬元為準。
②第二筆銷售額600×（1-2%)錯誤，應是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數，以原價為準
�、鄣谌P銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準。
進項稅額的錯誤：
�、儋忂M固定自產的進項稅額3.4萬元不應扣除。
�、谠试S計算扣除的運費，其基數不應包括保險費5萬和裝卸費3萬，只能按運費作基數，而且沒有說明已取得稅務機關認定的運輸發票，所以不能扣。
③損失的原材料所做的進項轉出計算錯誤，35萬元中包含的運費應單獨計算其進項稅款，不能與原材料同用17%的稅率。
消費稅計算中的錯誤：除適用8%的消費稅率正確外，三筆銷售額均錯誤，與增值稅三筆銷售額的錯誤相同。
(2) 12月應補繳的增值稅：
�。�450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21
�。�188.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(萬元)
應補繳增值稅：90.97-78.95＝12.02(萬元)
(3) 應補繳的消費稅：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(萬元)
(4) 企業少納稅：12.02＋3.26＝15.28(萬元)
根據題中資料，企業少納稅款占應納稅款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100%
＝15.28÷179.67×100%＝8.5%
根據征管法規定，企業的行為為偷稅行為，由稅務機關追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款；如構成犯罪的，依法追究刑事責任。
文章錄入：ak47 責任編輯：ak47
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