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2006年注冊會計師考試《稅法》試題參考答案

http://www.top-99.com.cn　來源：科教園學校　點擊：　更新：2006-9-26

　　2.
　　(1) 城鎮土地使用稅：(50000-900-1600)×3＝47500×3＝14.25(萬元)
　　(2) 車船使用稅：(20-6)×30×30＋5×（2×30＋120×50%)＋5×240＋8×120
　　＝12600＋600＋1200＋960＝15360(元)＝1.54(萬元)
　　(3) 增值稅：(12000＋200)×17%-(510＋300×7%＋4000×13%)
　　＝2074-1051＝1023(萬元)
　　(4) 城建稅、教育附加：1023×（5%＋3%)＝81.84(萬元)
　　(5) 超標的工資費用：(1200-30-10)×960×12÷10000＝1336.32萬元(計稅工資)
　　超標：1400-1336.32＝63.68(萬元)
　　(6) 超標的三項費用：63.68×（2%＋14%＋1.5%)＝11.14(萬元)
　　(7) 超標的折舊費：55-(550＋50)×（1-5%)÷10年÷12個月×9個月
　　＝55-42.75＝12.25(萬元)
　　(8) 超標列支的財務費用：300-(180＋1500×6%)＝30(萬元)
　　(9) 超標列支的廣告費用：3070-(12000＋200)×25%＝3070-3050＝20(萬元)
　　(10) 超標列支的業務招待費：124-(12000＋200)×0.3%＋3＝84.4(萬元)
　　(11) 超標列支的業務宣傳費：95-(12000＋200)×0.5%＝95-61＝34(萬元)
　　(12) 企業應稅收入總額：12000＋200＋550＝12750(萬元)
　　(13) 應稅所得額：12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84＋63.68＋11.14+12.25＋30＋20＋84.4＋34＝1307.84(萬元)
　　應納企業所得稅：1307.84×33%＝431.59(萬元)
　　3.
　　(1) 售房、租房應納營業稅：(16000＋21)×5%＝801.05(萬元)
　　(2) 印花稅：2000×0.005%＋5÷10000＋(400＋7200)×0.03%＋16000×０.05%＋252×0.1%＝10.63(萬元)
　　(3) 征收土地增值稅時應扣除取得土地使用權時支付的金額：
　　(2000＋800)×（12000÷40000)×（50000÷60000)＝700(萬元)
　　(4) 征收土地增值稅時應扣除的開發成本：
　　400×（12000÷40000)×（50000÷60000)＋7200×（50000÷60000)＝6100(萬元)
　　(5) 征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額：
　　(700＋6100)×10%＋(700＋6100)×20%＝2040(萬元)
　　(6) 土地增值稅：
　　增值稅：16000-(700＋6100＋2040＋16000×5%)＝16000-9640＝6360(萬元)
　　6360÷9640×100%≈66%
　　應納土地增值稅：6360×40%-9640×5%＝2062(萬元)
　　(7) 所得稅應稅收入：16000＋21＝16021(萬元)
　　(8) 扣除的銷售成本：700＋6100＝6800(萬元)
　　(9) 扣除的期間費用：1500＋900＋10.63＝2410.63(萬元)
　　(稅法允許扣除的招待費：500×10%0＋(16021-500)×5%0＝82.61，大于實際發生的招待費80萬元，所以按實際發生數扣除。900萬元的管理費不需調整)
　　(10)扣除的稅金：801.05＋2062＝2863.05(萬元)
　　(11)2005年應納企業所得稅：(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%
　　＝3947.32×33%＝1302.62(萬元)

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