第二章 財務報表分析

　　考點：償債能力比率

　　【內容導航】

　　1.短期償債能力比率指標

　　2.長期償債能力比率指標

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復習程度：需要掌握指標的計算公式，掌握影響償債能力的表外因素。

　　【主要考點】償債能力比率

　　1.短期償債能力比率指標

　　(1)營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

　　(2)流動比率。流動比率=流動資產/流動負債

　　(3)速動比率。速動比率=速動資產/流動負債

　　(4)現金比率。現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)現金資產/流動負債

　　(5)現金流量比率。現金流量比率=經營活動現金流量凈額/流動負債

　　2.長期償債能力比率指標

　　(1)資產負債率=總負債總額/總資產總額

　　(2)產權比率=總負債總額/股東權益

　　權益乘數=總資產/股東權益

　　(3)長期資本負債率=非流動長期負債/(非流動長期負債+所有者權益)

　　(4)利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用

　　=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用

　　(5)現金流量利息保障倍數=經營現金流量/利息費用

　　(6)現金流量債務比=經營活動現金流量凈額/債務總額

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　影響短期償債能力的表外因素：

　　(1)增強短期償債能力的表外因素：

　　①可動用的銀行貸款指標;②準備很快變現的非流動資產;③償債能力的聲譽。

　　(2)降低短期償債能力的表外因素：

　　①與擔保有關的或有負債;②經營租賃合同中的承諾付款;③建造合同、長期資產購置合同中的分期付款。

　　影響長期償債能力的其他因素：

　　(1)長期租賃(指經營租賃);(2)債務擔保;(3)未決訴訟。

　　考點：營運能力比率

　　【內容導航】

　　1.應收賬款周轉率

　　2.存貨周轉率

　　3.其他周轉率指標

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復習程度：需要掌握指標的計算公式。

　　【主要考點】營運能力比率

　　1.應收賬款周轉率(三種表示形式)

　　2.存貨周轉率

　　3.其他營運能力指標

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