營業現金毛流量的理解

　　【提問】

　　老師你好：營業現金毛流量=稅后經營凈利潤+折舊與攤銷 麻煩老師解釋一下為什么要加上折舊與攤銷啊，折舊與攤銷不是一種流出嗎?而營業現金毛流量我的理解是一種資產的流入。如何理解呢?

　　【老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　營業現金毛流量

　　=稅后經營凈利潤+折舊攤銷

　　=凈利潤+利息費用*(1-所得稅稅率)+折舊與攤銷。

　　折舊與攤銷是非付現成本，對現金流量的影響體現在“抵稅”上。

　　我們在計算“凈利潤”已經扣除了“折舊與攤銷×(1-所得稅稅率)”，之后再加上“折舊與攤銷”的結果正好是“加上折舊與攤銷×所得稅稅率”

　　即：-折舊與攤銷×(1-所得稅稅率)+折舊與攤銷=折舊與攤銷×所得稅稅率。

　　祝您學習愉快!

　　利息保障倍數中的“財務費用”

　　【提問】

　　老師你好：麻煩您幫我講解一下利息保障倍數的分子分母中“財務費用”的區別?

　　【老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　分子的息稅前利潤=凈利潤+利息費用+所得稅費用，其中“利息費用”包括直接計入“財務費用”的利息，也包括資本化利息的本期攤銷額。

　　分母的 “利息費用”包括當期全部應付的利息，其實就是指本期負債產生的全部利息，不管這個利息是費用化了還是資本化了。

　　即:分子的利息=財務費用的利息費用+資本化利息的本期費用化部分

　　分母的利息=本期的全部應計利息=財務費用的利息費用+資本化利息

　　資本化利息：例如為建造固定資產發生的借款利息，借款1000萬用于建造固定資產，發生的利息有10萬是建造期間發生的，有5萬是建成之后發生的，那么建造期間發生的10萬就計入固定資產成本，這10萬的利息就是資本化利息，5萬是費用化利息計入財務費用。

　　祝您學習愉快!

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