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　　知識點：管理用財務報表

　　1.管理用資產負債表

　　編制依據：凈經營資產=凈負債+股東權益

　　相關說明：

　　(1)凈經營資產=經營資產-經營負債;凈負債(也叫凈金融負債)=金融負債-金融資產

　　(2)不能產生利息的資產屬于經營資產，能產生利息的資產屬于金融資產

　　(3)貨幣資金是否屬于金融資產需要根據題中的說明而定

　　(4)短期權益性投資屬于金融資產，長期權益性投資屬于經營資產

　　(5)應收利息屬于金融資產，持有至到期投資屬于金融資產

　　(6)短期權益投資的應收股利屬于金融資產，長期權益投資的應收股利屬于經營資產

　　(7)帶息負債是金融負債，不帶息負債為經營負債

　　(8)優先股屬于金融負債，應付利息屬于金融負債

　　(9)優先股應付股利屬于金融負債、普通股應付股利屬于經營負債

　　(10)融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債

　　(11)凈經營資產還可以表示為：經營營運資本+凈經營性長期資產，其中：經營營運資本=經營性流動資產-經營性流動負債，凈經營性長期資產=經營性長期資產-經營性長期負債

　　(12)“凈負債+股東權益”又叫“凈投資資本”，即凈經營資產=凈負債+股東權益=凈投資資本

　　2.管理用利潤表

　　編制依據：凈利潤=稅后經營凈利潤-稅后利息費用

　　相關說明：

　　(1)稅后經營凈利潤=稅前經營利潤×(1-平均所得稅稅率)，平均所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額

　　(2)稅前經營利潤=利潤總額+利息費用

　　(3)稅后利息費用=利息費用×(1-平均所得稅稅率)

　　(4)注意(2)和(3)中的“利息費用”不是“債務利息”，而是“債務利息-金融資產收益”

　　3.管理用現金流量表

　　編制依據：實體現金流量=融資現金流量

　　相關說明：

　　(1)實體現金流量=稅后經營凈利潤-凈經營資產凈投資=稅后經營凈利潤-(經營營運資本增加+凈經營性長期資產增加)=稅后經營凈利潤-凈經營資產增加

　　(2)融資現金流量=債務現金流量+股權現金流量=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權資本凈增加)，其中：股權資本凈增加=股票發行-股票回購=股本增加+資本公積增加，“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

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