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　　知識點：風險評估

　　一、COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求與原則

　　COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求為：每個企業都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險。

　　風險評估的前提是使經營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風險評估指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎。

　　由于經濟、產業、法規和經營環境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險。

　　根據2013年修訂發布的COSO內部控制框架，風險評估要素應當堅持以下原則：

　　1.企業制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關目標所涉及的風險。

　　2.企業從全范圍的角度來識別實現目標所涉及的風險，分析風險，并據此決定應如何管理這些風險。

　　3.企業在評估影響目標實現的風險時，考慮潛在的舞弊行為。

　　4.企業識別并評估可能會對內部控制系統產生重大影響的變更。

　　二、我國《企業內部控制基本規范》關于風險評估要素的要求

　　1.企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

　　2.企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

　　3.企業識別內部風險,應當關注下列因素：

　　(1)董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素;

　　(2)組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素;

　　(3)研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素;

　　(4)財務狀況、經營成果、現金流等財務因素;

　　(5)營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素;

　　(6)其他有關內部風險因素。

　　4.企業識別外部風險，應當關注下列因素：

　　(1)經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素;

　　(2)法律法規、監管要求等法律因素;

　　(3)安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素;

　　(4)技術進步、工藝改進等科學技術因素;

　　(5)自然災害、環境狀況等自然環境因素;

　　(6)其他有關外部風險因素。

　　5.企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

　　6.企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

　　7.企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

　　8.企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

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