8.如何掌握借款費用的計量?

　　答：借款費用包括利息、折價或溢價、匯兌差額和輔助費用。確認的原則就是要確定每期發生的借款費用是應該資本化還是費用化，而我國制度規定，只有專門借款在購建固定資產達到預定可使用狀態前所發生的借款費用才允許予以資本化。借款費用計量的關鍵是計算確定每期應予資本化的借款費用金額，重點掌握累計支出加權平均數、加權平均資本化率和專門借款本金力口權平均數的計算。每期利息和折價或溢價的計算要與固定資產購建過程中所發生的資產支出掛鉤。還要特別注意，在計算累計支出加權平均數時，其用以計算的資產支出僅限于累計資產支出總額沒有超過專門借款總額的那部分資產支出數。

　　9.企業為了結因或有事項而確認的負債40萬元，估計有95%的可能性由另外一個公司補償40萬元，企業可以將這40萬元確認為資產嗎?

　　答：不可以。因為95%的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此，不能將或有事項確認為資產。

　　10.在進行非貨幣性交易時，都要確認交易的損益嗎?對涉及補價的非貨幣性交易，在考慮與非貨幣性交易相關的稅金情況下，應如何確認收益?

　　答：對沒有涉及補價的非貨幣性交易，基本原則是不確認交易損益，它是以換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為換人資產人賬價值。對涉及補價的非貨幣性交易要確認收益，可以理解為收到補價的一方由于在資產的過程中部分資產的盈利過程已經完成，因此可以確認部分收益。注意這里有個前提條件，即換出資產公允價值是大于其賬面價值的，所以只計算應確認的收益，不計算應確認的損失。在考慮與非貨幣性交易相關的稅金情況下，應確認的收益=補價-(補價÷換出資產公允價值)×換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)×應交相關稅金及教育費附加=(1-換出資產賬面價值÷換出資產公允價值)×補價-(補價÷換出資產公允價值)×應交相關稅金及教育費附加。

　　11.納稅影響會計法下應該如何正確運用“遞延稅款”科目對時間性差異進行處理?

　　答：在納稅影響會計法下，時間性差異對所得稅費用的影響反映在“遞延稅款”中，即：本期應交所得稅十本期遞延稅款發生額=本期所得稅費用。因此，關鍵的問題是確定遞延稅款的發生額。如會計上采用直線法計提折舊，而稅法上允許加速折舊，從而產生應納稅時間性差異，在會計上表現為多計利潤少計費用，對于在當期可以少交時間性差異對應的所得稅額記入“遞延稅款”科目的貸方，有先預提以后再交之意(負債性質);如果會計上采用加速折舊法，稅法上采用直線法，則可抵減時間性差異發生，在會計上表現為少計利潤多計費用，因而可以把當期多交的所得稅理解為一種待攤費用，記人“遞延稅款”科目的借方，有先交以后攤銷之意(資產性質)。

　　在遞延法下，稅率變動或開征新稅時不調整遞延稅款的賬面余額，在以后發生時間性差異時，按新稅率計算，以前發生而在以后轉回的時間性差異影響納稅的金額要按原發生的稅率計算轉銷。在債務法下，稅率變動要對遞延稅款的賬面余額作出相應的調整，轉回的時間性差異影響納稅的金額都按新稅率計算轉銷，使得資產負債表上列示的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債更符合實際情況。教材P144例5上面的一段文字總結畫龍點睛，請考生理解吃透。

　　12.融資租賃業務承租方的會計處理應注意什么問題?

　　答：作為承租方，比較關鍵的是在租賃開始日確認租人資產的價值，記錄未確認融資費用。通常是將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的人賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。但是，如果該項租賃資產占企業資產總額的比例不大(30%)，承租方在租賃開始日可按最低租賃付款額記錄租入資產和長期應付款，此種情況下不存在未確認融資費用。此外，要注意相關折現率的確定。如計算最低租賃付款額的現值時，折現率的選取順序為：出租方的租賃內含利率、租賃合同規定利率、同期銀行貸款利率;分攤未確認融資費用時，分攤率的選取原則要與現值計算的利率選定掛鉤，見教材P165分列的幾種情況。

　　13.2002年3月8日，在2001年度財務會計報告批準報出日前，發現2001年固定資產少提折舊400萬元，企業可以調整2002年度會計報表相關項目的期初數和上年數嗎?

　　答：不可以。此項差錯屬于發生在資產負債表日后事項期間的重大會計差錯，應按資產負債表日后事項規定進行處理。即調整2001年12月31日資產負債表相關項目的期末數、2001年度利潤表相關項目的本年累計數、2001年度利潤分配表相關項目的本年累計數以及2001年度現金流量表補充資料相關項目的金額。

　　14.在編制合并會計報表時，如企業集團內部長期債權投資項目金額與應付債券項目金額不一致，其差額怎樣處理?

　　答：作合并價差處理。

　　15.企業集團內部當期購入的商品在當期全部實現對外銷售的情況下，還存在存貨中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷問題嗎?

　　答：對于本期期初結存、期末仍未銷售的存貨中包含的未實現內部銷售利潤仍要抵銷，無論是以個人財產還是家庭財產承擔責任，都應當保留其生活必需品和必要的生產工具。 個人獨資企業：個人獨資企業的出資人在一般情況下僅以其個人財產對企業債務承擔無限責任，只是在企業設立登記時明確以家庭共有財產作為個人出資的才依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任。第四，適用法律。 個人獨資企業依照《個人獨資企業法》設立，個體工商戶依照《民法通則》、《城鄉個體工商戶管理暫行條例》的規定設立。 第五，稅收管理。 首先從稅收管理上看，稅局對個體工商戶和個人獨資企業的稅收管理相對寬松，對建賬要求較低，在稅款征收方式上主要采用定額或定率征收。其次是涉及的所得稅，《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅問題的通知》規定，個人獨資企業和合伙企業從2000年1月1日起，停止征收企業所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。所以個體工商戶或個人獨資企業只需繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅。