(2)2008年3月6日，B公司宣告分配股票股利為3 000萬元。

　　(3)2008年6月30日，B公司將其成本為800萬元的商品以1 000萬元的價格出售給A公司,A公司取得商品作為管理用固定資產, 預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊;至2008年資產負債表日,A公司仍未對外出售該固定資產。

　　(4)2008年B公司因可供出售金融資產的公允價值的變動增加資本公積1 000萬元(已經扣除所得稅影響)。

　　(5)2008年實現的凈利潤為5 000萬元。

　　(6)2009年3月6日B公司分配現金股利為7 000萬元。

　　(7)2009年B公司因可供出售金融資產的公允價值的變動增加資本公積2 000萬元(已扣除所得稅影響)。

　　(8)2009年B公司實現的凈利潤為6 000萬元;至2009年資產負債表日,A公司仍未對外出售該無形資產。

　　(9)2010年7月2日，A公司又以30 000萬元的價格取得B公司30%的股權，取得該部分股權后，按照B公司章程規定，A公司能夠派人參與B公司的生產經營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。2010年7月2日取得投資時B公司可辨認凈資產公允價值總額為91 565萬元(已包含2010年1月至6月實現的凈利潤1 000萬元)。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(10)2010年B公司實現凈利潤3 000萬元。

　　(11)其他資料：A公司每年年末調整長期股權投資的賬面價值。

　　要求：(1)編制2008年1月2日取得B公司10%股權的會計分錄。

　　(2)編制2009年3月6日B公司分配現金股利的會計分錄。

　　(3)編制2010年7月2日A公司再對B公司投資的會計分錄 。

　　(4)編制2010年7月2日對B公司長期股權投資賬面價值調整的會計分錄。

　　(5)編制2010年末確認投資收益的會計分錄。

　　[答疑編號204040202]

　　『正確答案』

　　(1)編制2008年1月2日取得B公司10%股權的會計分錄

　　借：長期股權投資——B公司　　　　　9 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　9 000

　　(2)編制2009年3月6日B公司分配現金股利的會計分錄

　　借：應收股利　　　　　　(7 000×10%)700

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　700

　　(3)編制2010年7月2日A公司再對B公司投資的會計分錄

　　借：長期股權投資——B公司(成本)　30 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 30 000

　　對于新取得的股權，其成本為30 000萬元，與取得該投資時按照持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額之間的差額為投資作價中體現出的商譽，該部分商譽不要求調整長期股權投資的成本。

　　(4)編制2010年7月2日對B公司長期股權投資賬面價值調整的會計分錄

　　①“成本”明細科目的調整。

　　對于原10%股權的成本9 000萬元與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額 84 000×10%=8 400萬元之間的差額600萬元，屬于原投資時體現的商譽，該部分差額不調整長期股權投資的賬面價值，需要調整明細科目。

　　借：長期股權投資——B公司(成本)　　9 000

　　貸：長期股權投資——B公司 　　　　　　　9 000

　�、凇皳p益調整”明細科目的調整。

　　由于2008年、2009年B公司實現的凈利潤分別為5 000萬元、6 000萬元，2008年、2009年宣告分配現金股利分別為0萬元、7 000萬元。所以：

　　2008年調整后的凈利潤

　　=5 000-(1 000÷5-900÷10)-(200-200/10÷2)

　　=4 700(萬元)

　　2009年調整后的凈利潤

　　=6 000-(1 000÷5-900÷10)+200/10

　　=5 910(萬元)

　　損益調整明細科目余額=[(4 700+5 910)-7 000]×10%=361(萬元)