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2010年注冊會計師《會計》經典計算題詳解

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧提供了“2010年注冊會計師《會計》經典計算題詳解”，幫助考生梳理知識點,便于記憶, 更多信息請關注考試吧注冊會計師頻道。

　　(2)2005-2009年的所得稅會計處理如下：

　　(1)首先判定暫時性差異

年份	年初口徑			年末口徑			差異類型	差異變動金額
年份	賬面價值	計稅基礎	差異	賬面價值	計稅基礎	差異	差異類型	差異變動金額
2005	836.96	836.96	0.00	502.18	669.57	167.39	新增可抵扣暫時性差異	167.39
2006	502.18	669.57	167.39	251.09	502.18	251.09	新增可抵扣暫時性差異	83.70
2007	251.09	502.18	251.09	83.70	334.78	251.09	無差異	0.00
2008	83.70	334.78	251.09	0.00	167.39	167.39	轉回可抵扣暫時性差異	-83.70
2009	0.00	167.39	167.39	0.00	0.00	0.00	轉回可抵扣暫時性差異	-167.39

　　(2)資產負債表債務法所得稅的核算過程

年份		2005	2006	2007	2008	2009
稅前會計利潤		300	300	300	300	300
暫時性差異	新增可抵扣暫時性差異	167.39	83.70	0.00	0.00	0.00
暫時性差異	轉回可抵扣暫時性差異				-83.70	-167.39
應稅所得		467.39	383.70	300.00	216.30	132.61
應交稅費		154.24	126.62	99.00	71.38	43.76
遞延所得稅資產	借記：新增可抵后暫時性差異×稅率	55.24	27.62	0.00
遞延所得稅資產	貸記：轉回可抵扣暫時性差異×稅率				-27.62	-55.24
本期所得稅費用		99.00	99.00	99.00	99.00	99.00

　　(3)會計分錄如下

　　2005年的會計分錄：

　　借：所得稅費用99

　　遞延所得稅資產55.24

　　貸：應交稅費――應交所得稅154.24

　　2006年的會計分錄：

　　借：所得稅費用99

　　遞延所得稅資產27.62

　　貸：應交稅費――應交所得稅126.62

　　2007年的會計分錄：

　　借：所得稅費用99

　　貸：應交稅費――應交所得稅99

　　2008年的會計分錄：

　　借：所得稅費用99中華考試網

　　貸：應交稅費――應交所得稅71.38

　　遞延所得稅資產27.62

　　2009年的會計分錄：

　　借：所得稅費用99

　　貸：應交稅費――應交所得稅43.76

　　遞延所得稅資產55.24

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文章責編：柳絮隨風　

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