2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》知識(shí)點(diǎn)匯總

2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄易忘總結(jié)

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——應(yīng)付債券相關(guān)

　　(一)一般公司債券

　　①發(fā)行債券

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

　　——利息調(diào)整(差額，可借可貸)

　　【備注】發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”明細(xì)科目中。

　　②期末計(jì)提利息

　　A.每期計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率

　　B.每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率。

　　借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)

　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　【注意】“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目發(fā)生額也可能在貸方。

　　③到期歸還本金和利息

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　——應(yīng)計(jì)利息 (一次還本付息)

　　應(yīng)付利息(分期付息)

　　貸：銀行存款

　　(二)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　1、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

　　借：銀行存款

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(或貸)

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

　　其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價(jià)值)

　　2、轉(zhuǎn)股前計(jì)提利息與一般債券相同

　　3、轉(zhuǎn)股時(shí)

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)(轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值)

　　其他權(quán)益工具

　　貸：股本(轉(zhuǎn)換的股數(shù))

　　資本公積—股本溢價(jià)(差額)

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