三、典型考題

　　ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，并簡要說明理由。

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

　　[答疑編號253020201]

　　『正確答案』(1)第(1)項對獨立性產生不利影響。項目組負責人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經理H之間存在長期交往，產生密切關系對獨立性的不利影響。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　　[答疑編號253020202]

　　『正確答案』(2)第(2)項對獨立性產生不利影響。項目組成員B與審計客戶的基建處處長I關系密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產生重大影響。同時項目組成員B是按照甲公司職工的付款標準付款的，并不是市場上的公允價，所以構成對獨立性的不利影響。

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校。

　　[答疑編號253020203]

　　『正確答案』(3)第(3)項對獨立性不產生不利影響。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但不構成密切關系，所以不構成對獨立性的影響。

　　(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。

　　[答疑編號253020204]

　　『正確答案』(4)第(4)對獨立性不產生不利影響。項目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計客戶的經濟利益關系，也沒有說是密切的朋友，所以不構成對獨立性的影響。

　　(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。

　　[答疑編號253020205]

　　『正確答案』(5)第(5)對獨立性不產生不利影響。原會計師事務所行政部經理E進入審計客戶擔任辦公室主任的職務。由于E在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業務也沒有影響，而且時間已經相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　『正確答案』(6)第(6)項對獨立性產生不利影響。項目組成員F的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經濟利益，并且甲公司對乙公司重要(由于甲是乙的子公司)，則將產生重大的自身利益不利影響。