內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的交易

實質性程序

1.所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務

（管理費用/發生

存貨/存在

固定資產/存在

應付賬款/存在）

（1）請購單、訂購單、驗收單和賣方發票一應俱全，并附在應付憑單后

（2）采購經適當級別批準

（3）注銷憑證以防止重復使用

（4）對賣方發票、、驗收單、訂購單和請購單作內部核查

（1）查驗應付憑單后是否附有完整的相關單據

（2）檢查批準采購標記

（3）檢查注銷憑證的標記

（4）檢查內部核查的標記

（1）復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額

（2）檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

（3）追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

（4）檢查取得的固定資產

2.已發生的采購交易均已記錄

（管理費用/完整性

存貨/完整性

固定資產/完整性

應付賬款/完整性）

（1）訂購單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬

（2）驗收單均經事先連續編號并已登記入賬

（3）應付憑單均經事先連續編號并已登記入賬

（1）檢查訂購單連續編號的完整性

（2）檢查驗收單連續編號的完整性

（3）檢查應付憑單連續編號的完整性

（1）從驗收單追查至采購明細賬

（2）從賣方發票追查至采購明細賬

3.所記錄的采購交易估價正確

（管理費用/準確性

存貨/計價

固定資產/計價

應付賬款/計價）

（1）對計算準確性進行內部核查

（2）采購價格和折扣的批準

（1）檢查內部核查的標記

（2）檢查批準采購價格和折扣的標記

（1）將采購明細賬中記錄的交易同賣方發票、驗收單和其他證明文件比較

（2）復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫的準確性

4.采購交易的分類正確（分類）

（1）采用適當的會計科目表

（2）分類的內部核查

（1）檢查工作手冊和會計科目表

（2）檢查有關憑證上內部核查的標記

參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄（截止）

（1）要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易

（2）內部核查

（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發票存在

（2）檢查內部核查的標記

將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

6.采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總

（管理費用/準確性

存貨/計價

固定資產/計價

應付賬款/計價）

應付賬款明細賬內容的內部核查

檢查內部核查的標記

通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性