被審計單位： 甲公司       

項目：    固定資產     

編制：      A        

日期：  2013/02/16      

索引號：         ZO  

財務報表截止日/期間：　2012/12/31　

復核：       B    

日期：       2013/02/18 　

審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利和義務

計價和分攤

列報和披露

A.資產負債表中記錄的固定資產是存在的

√

B.所有應記錄的固定資產均已記錄

√

C.記錄的固定資產由被審計單位擁有或控制

√

D.固定資產以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤已恰當記錄

√

E.固定資產已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報

√

審計目標

可供選擇的實質性程序

D

1.獲取或編制固定資產明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，結合累計折舊和固定資產減值準備與報表數核對是否相符

ABD

2.實質性分析程序

（在以下（三）中說明細節）

A

3.實地檢查重要固定資產

（在以下（四）中說明細節）

C

4.檢查固定資產的所有權或控制權

（在以下（五）中說明細節）

ABDC

5.檢查本期固定資產的增加

ABD

6.檢查本期固定資產的減少

AB

7.檢查固定資產的后續支出

ABDC

8.檢查固定資產的租賃

D

9.獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規定計提折舊，相關的會計處理是否正確

D

10.獲取已提足折舊仍繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

審計目標

可供選擇的實質性程序

A

11.獲取持有待售固定資產的相關證明文件，并作相應記錄，檢查對其預計凈殘值調整是否正確、會計處理是否正確

B

12.檢查固定資產保險情況，復核保險范圍是否足夠

ABD

13.檢查有無與關聯方的固定資產購售活動，是否經適當授權，交易價格是否公允。對于合并范圍內的購售活動，記錄應予合并抵銷的金額

D

14.對應計入固定資產價值的借款費用，應根據企業會計準則的規定，結合長短期借款、應付債券或長期應付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

DE

15.檢查購置固定資產時是否存在與資本性支出有關的財務承諾

CE

16.檢查固定資產的抵押、擔保情況。結合對銀行借款等的檢查，了解固定資產是否存在重大的抵押、擔保情況。如存在，應取證，并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露

D

17.檢查累計折舊

D

18.檢查固定資產的減值準備

E

19.檢查固定資產是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報