全套講義：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總
第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)
了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(教材P338)
(一)計(jì)劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制程序
1.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)通知單;
2.生產(chǎn)通知單必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制;
3.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品市場(chǎng)需求等信息編寫(xiě)月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū),由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理根據(jù)日生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)簽發(fā)順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單;
4.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)編制生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效;
5.生產(chǎn)通知單一般是一式多聯(lián)，分別用于通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)組織材料發(fā)放、生產(chǎn)車(chē)間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)組織成本計(jì)算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)按編號(hào)歸檔管理。
(二)發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制程序
1.生產(chǎn)車(chē)間接到生產(chǎn)通知單后，由車(chē)間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。
2.生產(chǎn)車(chē)間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，并經(jīng)車(chē)間主任簽字批準(zhǔn)。
3.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號(hào)的原材料出庫(kù)單。
4.原材料出庫(kù)單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)車(chē)間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。
5.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，該信息經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬。
(三)生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制程序
1.生產(chǎn)部門(mén)在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù);
2.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)。
3.倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。
4.產(chǎn)成品入庫(kù)單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。
5.經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)。
(四)核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制程序
1.生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與存貨管理信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息;
2.會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核無(wú)誤后，授權(quán)該系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。
3.存貨管理信息系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分配公式和方法，自動(dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配;同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類(lèi)別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表(包括人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表)。生產(chǎn)成本記賬員編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
4.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷(xiāo)售訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
(五)儲(chǔ)存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制程序
1.產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，須經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，并填寫(xiě)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。
2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知財(cái)務(wù)部門(mén)。
3.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類(lèi)存放，并填制標(biāo)簽。
(六)發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制程序
1.產(chǎn)成品的發(fā)運(yùn)須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行。
2.產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)部門(mén)應(yīng)當(dāng)編制連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)通知單。
3.產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)前應(yīng)當(dāng)由發(fā)運(yùn)部門(mén)獨(dú)立檢查產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂購(gòu)單和產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的產(chǎn)成品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂購(gòu)單，并且，所提取產(chǎn)成品的內(nèi)容與銷(xiāo)售訂購(gòu)單一致。
4.裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制產(chǎn)成品出庫(kù)單。
5.產(chǎn)成品出庫(kù)單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存，一聯(lián)送交顧客;一聯(lián)作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。
6.完成產(chǎn)成品出庫(kù)工作后，倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。
【例題1·單選題】以下控制活動(dòng)與其相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制，與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定最相關(guān)
B.生產(chǎn)通知單經(jīng)過(guò)授權(quán)審批控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定最相關(guān)
C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定最相關(guān)
D.原材料出庫(kù)單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定最相關(guān)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。授權(quán)審批后的生產(chǎn)通知單與存貨的存在、營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)。
第一節(jié) 總結(jié)
了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(教材P338)。
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