全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　第二節 庫存現金審計

　　庫存現金審計目標與實質性程序

　　庫存現金審計目標與實質性程序(教材P364)

　　(一)具體審計目標與財務報表貨幣資金(庫存現金)項目相關認定

　　庫存現金的實質性程序

　　(二)具體審計目標與貨幣資金(庫存現金)相關認定的實質性程序

　　(三)監盤庫存現金(教材P365表16-1)

　　1.目的：證實庫存現金是否存在。

　　2.參加監盤人員：出納員、會計主管和注冊會計師。

　　3.監盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

　　4.監盤范圍：一般包括被審計單位各部門經管的庫存現金。

　　5.監盤方式：突擊進行。

　　6.監盤過程

　　(1)制定庫存現金監盤計劃，確定監盤時間

　　在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

　　(2)審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。

　　(3)由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。

　　(4)盤點保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

　　(5)將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出適當調整;如無法查明原因，要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。

　　(6)若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在監盤表中注明，必要時應提請被審計單位做出調整。

　　7.庫存現金追溯調整

　　如果注冊會計師不是在資產負債表日對庫存現金進行監盤，則應將監盤日的金額追溯調整至資產負債表日的金額。

　　【例題3·單選題】 A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。2013年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000元。截止2013年1月4日,甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2013年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2012年12月31日的庫存現金實有數是( )元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。注冊會計師應對2012年12月31日庫存現金實存額進行以下追溯調整：期初實存(2012年12月31日)=期末實存(2013年1月5日)+現金支出數(2013年1月1日至1月5日)-現金收入數(2013年1月1日至1月5日)

　　=11000+(165500+34000)-(165200+33000)

　　=12300(元)。

　　第1-2節 總結

　　1.出納員不得同時兼任的職責(教材P361);

　　2.票據及有關印章管理(教材P362);

　　3.監盤庫存現金(結合教材P365表16-1);

　　4.庫存現金追溯調整(教材P365)。

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