五、為審計客戶提供非鑒證服務

　　1.財務報表編制

　　【例題·多選題】ABC會計師事務所在承接下列業務過程中，可能會對職業道德產生不利影響的有()。

　　A.ABC會計師事務所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執行審計工作，

　　由于公司規模小，財會人員難以編制財務報袁，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據會計的信息編制財務報表

　　B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

　　C.ABC會計師事務所為丙公司提供了獨立編制納稅申報表的服務，丙公司管理層對納稅申報表承擔責任

　　D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A，會計師事務所不能既提供財務報表編制工作，又對此財務報表進行審計;選項

　　B，雖然根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，但由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響;選項C，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響;選項D，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制、財務會計系統、對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露相關的內部審計服務。

　　4.內部審計

　

　　本章小結：

　　本章主要介紹的是注冊會計師在執行審計業務時，對獨立性的要求，對以下幾種情形以及防范措施應該在理解的基礎上進行記憶：第一、經濟利益的種類以及對獨立性產生不利影響的情形和防范措施;第二、貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系對獨立性產生的不利影響和防范措施;第三、為審計客戶提供非鑒證服務對獨立性產生的不利影響或不產生不利影響的情形。

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