計(jì)劃審計(jì)工作

　　1.總體要求

　　(1)對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

　　(2)計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。

　　【鏈接】詳見教材第七章“風(fēng)險(xiǎn)評估”。

　　2.計(jì)劃審計(jì)工作的主要內(nèi)容

　　(1)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動;

　　(2)制定總體審計(jì)策略;

　　(3)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

　　【鏈接】詳見教材“初步業(yè)務(wù)活動、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”(2.1、2.2)。

　　評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.總體要求(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以此作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是為注冊會計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

　　(3)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。

　　(4)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的環(huán)節(jié)

　　(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

　　(2)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.總體要求

　　注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試(必要時或決定測試時)和實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　2.兩個層面工作

　　(1)注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施;

　　(2)注冊會計(jì)師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

　　【鏈接】詳見教材(8.3、8.4)。

　　編制審計(jì)報(bào)告

　　注冊會計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有業(yè)務(wù)循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

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