計劃審計工作

　　1.總體要求

　　(1)對于任何一項審計業務，注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。

　　(2)計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　【鏈接】詳見教材第七章“風險評估”。

　　2.計劃審計工作的主要內容

　　(1)在本期審計業務開始時開展的初步業務活動;

　　(2)制定總體審計策略;

　　(3)制定具體審計計劃。

　　【鏈接】詳見教材“初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃”(2.1、2.2)。

　　評估重大錯報風險

　　1.總體要求(掌握基本觀點)

　　(1)注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。

　　(2)風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環境是為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。

　　(3)了解被審計單位及其環境實際上是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　(4)注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。

　　2.風險評估程序的環節

　　(1)了解被審計單位及其環境;

　　(2)識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，包括確定特別風險和僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險等。

　　應對重大錯報風險

　　1.總體要求

　　注冊會計師通過實施控制測試(必要時或決定測試時)和實質性程序獲取充分、適當的審計證據，據以形成審計結論的基礎。

　　2.兩個層面工作

　　(1)注冊會計師評估財務報表重大錯報風險后，應當運用職業判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施;

　　(2)注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。

　　【鏈接】詳見教材(8.3、8.4)。

　　編制審計報告

　　注冊會計師在完成財務報表所有業務循環的進一步審計程序后，還應當按照有關審計準則的規定做好審計完成階段的工作，并根據所獲取的審計證據，合理運用專業判斷，形成適當的審計意見。

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