編制審計工作底稿的要求

　　1.編制審計工作底稿的總體要求

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解審計程序、審計證據與審計結論三個方面的內容，具體地說：

　　(1)按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍;

　　(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

　　(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

　　2.專業人士的定義

　　有經驗的專業人士是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

　　(1)審計過程;

　　(2)審計準則和相關法律法規的規定;

　　(3)被審計單位所處的經營環境;

　　(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。

　　審計工作底稿的存在形式與控制目

　　1.審計工作底稿的的存在形式

　　隨著信息技術的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

　　2.對審計工作底稿設計和實施控制的目的

　　無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：

　　(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

　　(2)在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;

　　(3)防止未經授權改動審計工作底稿;

　　(4)允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

　　3.對電子或其他介質審計工作底稿的轉換和歸檔的要求

　　(1)在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　(2)會計師事務所同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

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