不同行業類型的主要收入來源

　　了解銷售與收款循環的主要業務流程

　　1.接受“客戶訂購單”環節的控制活動

　　(1)銷售業務員接受“客戶訂購單”;

　　(2)銷售經理對“客戶訂購單”授權審批;

　　(3)銷售單管理部門根據審批后的“客戶訂購單”編制連續編號的“銷售單”。

　　【提示】接受“客戶訂購單”環節的控制活動與相關認定的對應關系：

　　(1)銷售業務員接受的“客戶訂購單”與營業收入“發生”認定相關;

　　(2)銷售經理審批后的“客戶訂購單”與營業收入“發生”認定相關;

　　(3)編制連續編號的“銷售單”與營業收入“發生”認定、“完整性”認定相關。

　　2.批準賒銷信用環節的控制活動

　　(1)信用部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字;

　　(2)對于超過既定信用政策規定范圍的特殊銷售交易，企業應當進行“集體決策”;

　　(3)信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責;

　　(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責分離。

　　【提示】批準賒銷信用環節的控制活動與相關認定的對應關系：

　　(1)信用部門經理簽字后的“銷售單”與應收賬款“計價和分攤”認定相關;

　　(2)集體決策簽字后的“銷售單”與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

　　3.按銷售單供貨環節的控制活動

　　(1)倉庫部門根據已批準的“銷售單”供貨;

　　(2)倉庫部門編制連續編號的“出庫單”。

　　【提示】銷售單供貨環節的控制活動與相關認定的對應關系：

　　連續編號的“出庫單”與營業收入“發生”認定、“完整性”認定有關。

　　4.按“銷售單”裝運貨物環節的控制活動

　　(1)發運部門按經批準的“銷售單”裝運貨物;

　　(2)發運部門與倉庫部門的職責應當分離。

　　【提示】“銷售單”裝運商品環節的控制活動與相關認定的對應關系：

　　(1)“發運憑證”與“銷售單”核對一致的控制與營業收入“發生”認定有關;

　　(2)“發運憑證”與營業收入“發生”認定有關;

　　(3)發運憑證連續編號與營業收入“完整性”認定有關。

　　5.向客戶開具發票環節的控制活動

　　為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序：

　　(1)開具賬單部門職員在編制每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在“發運憑證”和相應的經批準的“銷售單”;

　　(2)依據已授權批準的商品價目表開具銷售發票;

　　(3)獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性;

　　(4)將發運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。

　　【提示】向客戶開具發票過程中的控制活動與相關認定的對應關系：

　　(1)核對每張“發運憑證”是否都有與之對應的“銷售單”，與營業收入“發生”認定相關;

　　(2)核對銷售發票的單價與商品價目表，與營業收入“準確性”認定相關;

　　(3)驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關;

　　(4)核對“發運憑證”的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關。

　　6.記錄銷售環節的控制活動

　　記錄銷售的控制程序包括以下內容：

　　(1)只依據附有有效“裝運憑證”、“銷售單”的銷售發票記錄銷售業務;

　　(2)控制所有事先連續編號的銷售發票;

　　(3)獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　(4)記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　(5)對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生;

　　(6)定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

　　(7)定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　【提示】記錄銷售的控制活動與相關認定的對應關系：

　　(1)核對每張銷售發票是否都有與之對應的“發運憑證”和“銷售單”，與營業收入“發生”認定相關;

　　(2)連續編號的銷售發票與營業收入的“完整性”認定相關;

　　(3)獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性，與營業收入“準確性”認定、應收賬款“計價和分攤”認定相關;

　　(4)記錄銷售的職責與處理銷售交易職責分離，與防止舞弊有關;

　　(5)對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，與營業收入“發生”認定、應收賬款“存在”認定相關;

　　(6)定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性，與應收賬款“計價和分攤”認定相關;

　　(7)定期向客戶寄送對賬單并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告，與營業收入的“發生”和“準確性”、應收賬款的“計價和分攤”認定相關。

　　7.辦理和記錄現金、銀行存款收入

　　8.辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓

　　9.注銷壞賬授權控制

　　【提示】注銷壞賬授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

　　10.提取壞賬準備授權控制

　　【提示】提取壞賬準備授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

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