業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序，對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)：

　　(1)使員工知悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)績的期望和對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求;

　　(2)向員工提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和輔導(dǎo);

　　(3)幫助員工了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能受到懲戒。

　　項(xiàng)目組的委派

　　1.項(xiàng)目合伙人的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，并明確下列要求：

　　(1)將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(2)項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰Α⒈匾刭|(zhì)和權(quán)限;

　　(3)清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目合伙人。

　　2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、勝任能力和時(shí)間的員工，委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能;

　　(3)對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;

　　(4)擬執(zhí)行工作的時(shí)間;

　　(5)人員的連續(xù)性和輪換要求;

　　(6)在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì);

　　(7)需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。

　　3.委派時(shí)考慮員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　(1)通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn);

　　(2)對(duì)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度;

　　(3)具有的技術(shù)知識(shí)和專長，包括相關(guān)的信息技術(shù)知識(shí);

　　(4)對(duì)客戶所處的行業(yè)的了解;

　　(5)具有的職業(yè)判斷能力;

　　(6)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的了解。

　　4.復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目的審計(jì)項(xiàng)目組成員的委派

　　(1)對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員;

　　(2)對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

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