涉及的環節

具體防范措施

1.利益沖突的情形

（1）與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響

（2）注冊會計師為兩個以上客戶提供服務，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響

2.評價不利影響的嚴重程度

（1）注冊會計師應當評價利益沖突產生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

（2）在接受或保持客戶關系和具體業務前，如果與客戶或第三方存在商業利益或關系，注冊會計師應當評價其所產生不利影響的嚴重程度

3.防范措施

（1）如果會計師事務所的商業利益或業務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執行業務

（2）如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執行業務

（3）如果為某一特定行業或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執行業務

（4）分派不同的項目組為相關客戶提供服務

（5）實施必要的保密程序，防止未經授權接觸信息。例如，對不同的項目組實施嚴格的隔離程序，做好數據文檔的安全保密工作

4.無法消除或降低不利影響時的決策

如果利益沖突對職業道德基本原則產生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕承接某一特定業務，或者解除一個或多個存在沖突的業務約定