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　　第五節 與審計客戶長期存在業務關系

　　一般規定

　　(一)總體要求

　　會計師事務所長期委派同一名合伙人或高級員工執行某一客戶的審計業務，將因密切關系和自身利益產生不利影響。

　　(二)評價不利影響

　　會計師事務所評價不利影響時主要考慮下列因素：

　　1.該人員加入審計項目組的時間長短;

　　2.該人員在審計項目組中的角色(比如，一般來說，在審計項目組中擔任主要管理工作，如編制審計計劃、負責與客戶商討及解決在審計中發現的差異的相關人員，其在長期為同一審計客戶提供服務時可能產生的不利影響相對較大);

　　3.會計師事務所的組織結構;

　　4.審計業務的性質;

　　5.客戶的管理團隊是否發生變動(比如，審計客戶的管理團隊人事變動頻繁，可能降低因同一合伙人或高級員工與審計客戶現有的長期關系而帶來的負面影響);

　　6.客戶的會計和報告問題的性質或復雜程度是否發生變化。

　　(三)可以采取的防范措施

　　會計師事務所應當評價因密切關系和自身利益產生的不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：

　　1.將該人員輪換出審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的注冊會計師復核該人員已執行的工作;

　　3.定期對該業務實施獨立的質量復核。

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