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　　第八節 影響獨立性的其他事項

　　薪酬或業績評價政策

　　(一)某一審計項目組成員的薪酬或業績評價

　　如果某一審計項目組成員的薪酬或業績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產生不利影響。

　　1.評價不利影響的因素

　　不利影響的嚴重程度取決于下列因素：

　　(1)推銷非鑒證服務的因素在該成員薪酬或業績評價中的比重;

　　(2)該成員在審計項目組中的角色;

　　(3)推銷非鑒證服務的業績是否影響該成員的晉升。

　　2.防范措施

　　(1)將該成員調離審計項目組;

　　(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作。

　　(二)關鍵審計合伙人的薪酬或業績評價

　　關鍵審計合伙人的薪酬或業績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤。

　　【鏈接】“關鍵審計合伙人”概念在本章第四節“冷卻期”(“關鍵審計合伙人”加入審計客戶擔任“董、高、特” 的“冷卻期”要求)和第五節“與審計客戶長期存在業務關系”中均提出了很高的要求。

　　禮品和款待

　　(一)總體要求

　　會計師事務所或審計項目組成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關系產生不利影響。

　　(二)不得接受禮品

　　如果會計師事務所或審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所或審計項目組成員不得接受禮品。

　　(三)拒絕接受超出業務活動中的正常往來的款待

　　會計師事務所或審計項目組成員應當評價接受款待產生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。如果款待超出業務活動中的正常往來，會計師事務所或審計項目組成員應當拒絕接受。

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