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第一節 長期股權投資的初始計量

　　長期股權投資初始計量原則

　　【內容導航】：

　　(一)長期股權投資初始計量原則

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章長期股權投資及合營安排第一節長期股權投資的初始計量的內容。

　　【知識點】：長期股權投資初始計量原則

　　長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。長期股權投資在取得時，應按初始投資成本入賬。長期股權投資的初始投資成本，應分別形成控股合并和不形成控股合并情況確定。

　　投資企業持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，按照本教材第二章的要求進行核算。

　　選取測試項目的方法

　　【內容導航】：

　　(一)三種選取測試項目的方法

　　(二)選取全部項目測試方法

　　(三)選取特定項目測試方法

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節審計抽樣的基本概念的內容。

　　【知識點】：選取測試項目的方法

　　(一)三種選取測試項目的方法

　　在設計審計程序時，注冊會計師應當確定用以選取測試項目的適當方法，以獲取充分、適當的審計證據，實現審計程序的目標。

　　注冊會計師選取測試項目的方法有三種，即選取全部項目測試方法、選取特定項目測試方法和審計抽樣。

　　(二)選取全部項目測試方法(用于三種主要情形)

　　當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試：

　　1.總體由少量的大額項目構成。某類交易或賬戶余額中的所有項目的單個金額都較大時，注冊會計師可能需要測試所有項目。

　　2.存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據。某類交易或賬戶余額中所有項目雖然單個金額不大但存在特別風險，則注冊會計師也可能需要測試所有項目。存在特別風險的項目主要包括：

　　(1)管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額;

　　(2)非常規的交易事項或賬戶余額，特別是與關聯方有關的交易或余額;

　　(3)長期不變的賬戶余額，例如滯銷的存貨余額或賬齡較長的應收賬款余額;

　　(4)可疑的或非正常的項目，或明顯不規范的項目;

　　(5)以前發生過錯誤的項目;

　　(6)期末人為調整的項目;

　　(7)其他存在特別風險的項目。

　　3.由于信息系統自動執行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。注冊會計師可運用計算機輔助審計技術選取全部項目進行測試。

　　【鏈接】2015年教材P103(5.5)倒數第2段“計算機輔助審計技術使得對系統中的每一筆交易進行測試成為可能……”。

　　(三)選取特定項目測試方法

　　1.選取特定項目測試的方法，是指注冊會計師從總體中的特定項目中選取一部分進行針對性測試(不屬于審計抽樣)。

　　2.根據對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。

　　3.選取的特定項目可能包括：

　　(1)大額或關鍵項目;

　　(2)超過某一金額的全部項目;

　　(3)被用于獲取某些信息的項目;

　　(4)被用于測試控制活動的項目。

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