一般控制對控制風險的影響

　　【內容導航】：

　　(一)一般控制對控制風險的影響

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：一般控制對控制風險的影響

　　1.信息技術一般控制對應用控制有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應用控制(c)不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。

　　2.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

　　3.考慮到公司層面信息技術控制是公司的整體控制環境，決定了信息技術的風險基準，因此，注冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制(a)和信息技術一般控制(b)的有效性。

　　IT控制對控制風險和實質性程序的影響

　　【內容導航】：

　　(一)IT控制對控制風險和實質性程序的影響

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：IT控制對控制風險和實質性程序的影響

　　1.在評估IT控制對控制風險(8.3)和實質性程序(8.4)的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系。

　　2.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制與缺陷。在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險(7.4)。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯系。

　　3.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質性程序(8.4)。

　　在不太復雜IT環境下的審計

　　【內容導航】：

　　(一)在不太復雜IT環境下的審計

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：在不太復雜IT環境下的審計

　　1.當面臨不太復雜的IT環境時，如果在信息技術并不對傳統的審計線索(AUDITTRAIL)產生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

　　2.注冊會計師顯然仍需要了解信息技術一般控制和應用控制(7.4)，但不測試其運行有效性(8.3)，即不信賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法。

　　在較為復雜IT環境下的審計

　　【內容導航】：

　　(一)在較為復雜IT環境下的審計

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：在較為復雜IT環境下的審計

　　1.當面臨較為復雜IT環境時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”。

　　2.注冊會計師更可能需要更多運用諸如計算機輔助審計技術、電子表格(5.5)、數據庫管理系統、電子商務系統(5.6)等各項審計技術和審計工作局開展具體的審計工作。

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