數據庫管理系統

　　【內容導航】：

　　(一)數據庫管理系統的定義

　　(二)使用ERP系統實現整個單位數據庫系統的整合

　　(三)數據庫管理系統帶來的與內部控制相關問題

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：數據庫管理系統

　　(一)數據庫管理系統的定義

　　1.數據庫管理系統的定義

　　2.數據庫管理系統的功能(或作用)

　　1.數據庫管理系統的定義

　　數據庫管理系統(Data base management system)是一種操縱和管理數據庫的大型軟件，用于建立、使用和維護數據庫，簡稱DBMS。

　　2.數據庫管理系統的功能(或作用)

　　(1)數據庫管理系統對數據庫進行統一的管理和控制，以保證數據庫的安全性和完整性。

　　(2)使用數據庫管理系統能夠實現不同應用軟件之間的數據共享，減少數據冗余，改造對數據的控制，提高數據的決策支撐作用。

　　(二)使用ERP系統實現整個單位數據庫系統的整合

　　1.很多被審計單位使用ERP系統實現整個單位數據庫系統的整合。

　　2.ERP是針對物資資源管理(物流)、人力資源管理(人流)、財務資源管理(財流)、信息資源管理(信息流)集成一體化的企業管理軟件。ERP系統能夠實現會計部門與業務部門的數據共享。

　　(三)數據庫管理系統帶來的與內部控制相關問題

　　數據庫管理系統也帶來了與內部控制相關的問題，包括多重使用者能夠訪問和修改共享數據的風險。因此，需要實施嚴格的數據庫管理和接觸控制，以及數據安全備份制度。

　　電子商務系統

　　【內容導航】：

　　(一)電子商務的定義

　　(二)電子商務系統帶來的與內部控制相關問題

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：電子商務系統

　　(一)電子商務的定義

　　電子商務，是指在互聯網開放的網絡環境下，以信息技術為手段，買賣雙方不謀面地進行各種商貿活動，實現消費者的網上購物、商戶之間的網上交易和在線電子支付以及各種商務活動、交易活動、金融活動和相關的綜合服務活動的一種新型的商業運營模式(是傳統商業活動各環節的電子化、網絡化，以及當下無線終端進行的B2B、B2C或C2C的電子商務等)。

　　(二)電子商務系統帶來的與內部控制相關問題

　　1.安全控制問題

　　2.互相依賴的風險問題

　　1.安全控制問題

　　在電子商務方式下，交易信息在網上傳輸，容易被攔截、篡改或不當獲取，需要采取相應的安全控制。

　　2.互相依賴的風險問題

　　被審計單位的會計信息系統可能與交易對方的系統向鏈接，產生了互相依賴的風險，即交易一方的風險部分取決于交易對手如何識別和管理其自身系統中的風險。

　　外包安排

　　【內容導航】：

　　(一)外包安排的含義

　　(二)審計準則的考慮

　　(三)實施與服務機構活動相關的程序

　　(四)獲取相關控制運行有效性證據的程序

　　(五)評價服務機構內部控制報告

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第四節信息技術對審計過程的影響的內容。

　　【知識點】：外包安排

　　(一)外包安排的含義

　　被審計單位可能將全部或部分的信息技術職能外包給專門的應用軟件服務提供商或云計算服務商等計算機服務機構。

　　(二)審計準則的考慮

　　如果服務機構提供的服務對服務的控制，構成被審計單位與財務報告相關的信息系統(包括相關業務流程)的一部分，注冊會計師應當參與《中國注冊會計師審計準則第1241號——對被審計單位使用服務機構的考慮》的規定辦理。

　　【鏈接】2015年教材P40“(四)對被審計單位使用服務機構的考慮”(2.3，附錄2-1)。

　　(三)實施與服務機構活動相關的程序

　　注冊會計師應當實施與服務機構活動相關的下列程序：

　　1.了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制;

　　2.獲取相關控制運行效性性的證據。

　　(四)獲取相關控制運行有效性證據的程序

　　注冊會計師可通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據，包括：

　　1.了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告;

　　2.測試被審計單位對服務機構活動的控制;

　　3.對服務機構實施控制測試。

　　(五)評價服務機構內部控制報告

　　如果可以獲取服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　1.對控制的測試涵蓋的期間以及與管理層評估時點的關系;

　　2.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業控制的關聯度;

　　3.對控制的測試結果，以及服務機構注冊會計師對控制運行有效性發表的意見。

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