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第六章 審計工作底稿

第三節 審計工作底稿的歸檔

　　審計工作底稿歸檔工作的性質

　　【內容導航】：

　　(一)審計工作底稿歸檔工作的性質

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節審計工作底稿的歸檔的內容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔工作的性質

　　在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：

　　1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

　　2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

　　3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;

　　4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

　　【解讀】審計工作底稿的變動需要嚴格區分為歸檔期間的變動和歸檔期后的變動，這兩種變動屬于性質完全不同的內容，具有原則性的區別。

　　審計工作底稿歸檔期限

　　【內容導航】：

　　(一)審計工作底稿歸檔期限

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節審計工作底稿的歸檔的內容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔期限

　　1.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。

　　2.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

　　審計工作底稿歸檔后的變動

　　【內容導航】：

　　(一)歸檔后對審計工作底稿變動的兩種情形和內容

　　(二)歸檔期后變動審計工作底稿時應當記錄內容

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節審計工作底稿的歸檔的內容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔后的變動

　　(一)歸檔后對審計工作底稿變動的兩種情形和內容

　　一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;

　　2.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

　　(二)歸檔期后變動審計工作底稿時應當記錄內容

　　在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：

　　1.修改或增加審計工作底稿的理由;

　　2.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　審計工作底稿保存期限

　　【內容導航】：

　　(一)審計工作底稿保存期限

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節審計工作底稿的歸檔的內容。

　　【知識點】：審計工作底稿保存期限

　　1.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。

　　2.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。

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