第九章 銷售與收款循環的審計

第一節 銷售與收款循環的特點

　　銷售與收款循環的主要業務流程

　　【內容導航】：

　　(一)銷售與收款循環的主要業務流程

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環的審計第一節銷售與收款循環的特點的內容。

　　【知識點】：銷售與收款循環的主要業務流程

　　(一)接受客戶訂購單環節的控制程序

　　1.銷售業務員接受客戶訂購單;

　　2.銷售經理對客戶訂購單授權審批;

　　3.銷售單管理部門根據審批后的客戶訂購單編制連續編號的銷售單。

　　(二)批準賒銷信用環節的控制程序

　　1.信用部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字;

　　2.對于超過既定信用政策規定范圍的特殊銷售交易，應當進行集體決策;

　　3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經理負責;

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門(請鏈接P190倒數第3段)，實行不相容崗位相互分離控制。

　　(三)按銷售單供貨環節的控制程序

　　1.倉庫部門根據已批準的銷售單供貨;

　　2.倉庫部門編制連續編號的出庫單。

　　(四)按銷售單裝運貨物環節的控制程序

　　1.裝運部門按經批準的銷售單裝運商品;

　　2.裝運部門與倉庫部門的職責應當分離。

　　(五)向客戶開具賬單(發票)環節的控制程序

　　為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序(4條)：

　　1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單;

　　2.依據已授權批準的商品價目表編制銷售發票;

　　3.獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性;

　　4.將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。

　　(六)記錄銷售環節的控制程序

　　記錄銷售的控制程序包括以下內容(7條)：

　　1.只依據附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售業務;

　　2.控制所有事先連續編號的銷售發票;

　　3.獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生;

　　6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　(七)辦理和記錄現金、銀行存款收入

　　(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　(九)注銷壞賬授權控制

　　【解讀】

　　注銷壞賬授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

　　(十)提取壞賬準備授權控制

　　【解讀】

　　提取壞賬準備授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師《稅法》章節練習題匯總

　　2015年注冊會計師《會計》最新考點講解匯總

　　2015年注冊會計師《審計》階段測試習題匯總

　　萬題庫：2010-2014注冊會計師《審計》真題及答案