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第十章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)
第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表
(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表
(三)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)第三節(jié)采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序
應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序
被審計(jì)單位：甲公司________
項(xiàng)目：______應(yīng)付賬款______
編制：____A_______________
日期：_2015/01/08_________索引號(hào)：FD________________
財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014年12月31日________________
復(fù)核：_B_________________
日期：_2015/01/25_________
(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表
|
審計(jì)目標(biāo) 教材P235 |
財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 | ||||
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存在 |
完整性 |
權(quán)利和義務(wù) |
計(jì)價(jià)和分?jǐn)? |
列報(bào)和披露 | |
|
A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的 |
√ |
||||
|
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄 |
√ |
||||
|
C.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù) |
√ |
||||
|
D.應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
√ |
||||
|
E.應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露 |
√ | ||||
(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表
|
審計(jì)目標(biāo) |
可供選擇的審計(jì)程序 |
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D |
1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表 |
|
AE |
2.實(shí)質(zhì)性分析程序（在以下“（三）”中展開說明） |
|
AC |
3.函證應(yīng)付賬款（在以下“（四）”中展開說明） |
|
B |
4.查找未入賬的應(yīng)付賬款（在以下“（五）”中展開說明） |
|
B |
5.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在財(cái)務(wù)報(bào)表日前真實(shí)償付 |
|
AB |
6.針對(duì)異常或大額交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性 |
|
ABCD |
7.被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確 |
|
ABCD |
8.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性 |
|
E |
9.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露 |
(三)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序(4個(gè)方面)
1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。
2.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位解釋，并進(jìn)行以下職業(yè)判斷：判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無須支付;對(duì)確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分;關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表日后是否償還，檢查償還記錄、單據(jù)及披露情況。
3.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。
4.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。
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