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第十二章 貨幣資金的審計

第二節 庫存現金審計

　　【內容導航】：

　　1.審計目標與認定對應關系表

　　2.審計目標與審計程序對應關系表

　　3.監盤庫存現金

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第二節庫存現金審計的內容。

　　【知識點】：庫存現金的審計目標與實質性程序

庫存現金實質性程序

　　1.審計目標與認定對應關系表

　　2.審計目標與審計程序對應關系表

　　3.監盤庫存現金

　　目的：證實庫存現金是否存在。

　　參加監盤人員：出納員、會計主管和注冊會計師。

　　監盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

　　監盤范圍：一般包括被審計單位各部門經管的現金。

　　監盤方式：最好突擊進行。

　　監盤過程：

　　(1)制定庫存現金監盤計劃，確定監盤時間

　　在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

　　(2)審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。

　　(3)由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。

　　(4)盤點保險柜內的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

　　(5)將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出適當調整;如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。

　　(6)若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明，必要時應提請被審計單位做出調整。

　　庫存現金追溯調整：

　　如果注冊會計師不是在資產負債表日對庫存現金進行監盤，則應將監盤日的金額追溯調整至資產負債表日的金額。

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